Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Списание капвложений с 08 счета в налоговом учете

Списание капвложений с 08 счета в налоговом учете

08 счет бухгалтерского учета — «Вложения во внеоборотные активы»: характеристика, проводки

20 июня 2018 Хозяйствующие субъекты периодически осуществляют приобретение объектов, относящихся к внеоборотным активам. Действующие правила ведения бухучета данных объектов устанавливают, что до момента передачи объекта в эксплуатацию все затраты по приобретению или строительству объекта нужно собирать на 08 счет бухгалтерского учета.

После того как объект будет введен в эксплуатацию, всю накопленную стоимость нужно перенести на соответствующий счет учета данного имущества.При этом к внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, доходные вложения во внеоборотные активы, земельные участки, другие объекты природопользования.На этом счете отражается информация о затратах при капитальном новом строительстве, реконструкции, модернизации переоснащения уже действующих средств, стоимости приобретения движимого и недвижимого имущества, земельных участков, покупки объектов НМА, продуктивного и рабочего скота, включаемого в основное стадо, затраты на создание многолетних насаждений.Отражение на счете 08 этих данных позволяет формировать своевременно полную информацию о всех произведенных затратах, осуществлять контроль за всеми стадиями ввода в эксплуатацию объектов, а также устанавливать в соответствии с действующими правилами первоначальную стоимость объекта внеоборотных активов.На счете первоначальная стоимость каждого объекта формируется на основании произведенных компанией фактических расходов.Внимание!

При этом важно понимать, что как только объект введен в эксплуатацию, его стоимость нельзя больше продолжать учитывать на счете 08.

Для этого должны использоваться соответствующие счета бухучета — 01, 03, 04.На вопрос какой счет 08 активный или пассивный, отвечает , который устанавливает, что он является активным, и отражается в балансе в составе внеоборотных активов в первом разделе.Первоначальное сальдо по дебету счета 08 показывает стоимость произведенных затрат на приобретение и строительство внеобротных активов, которые еще не были приняты в эксплуатацию.

По дебету счета отражается производимые затраты на создание или покупку долгосрочных объектов, а по кредиту надо отражать стоимость переданного в эксплуатацию имущества.Сальдо на конец периода показывает сумму произведенных субъектом затрат на создание или приобретение внеоборотных активов, которые еще не прошли процесс ввода в эксплуатацию. Рассчитывается оно как сумма остатка по счету 08 на начало периода плюс оборот по дебету счета и вычитанием кредитового оборота.Аналитический учет незаконченных внеоборотных активов ведется по группам данного имущества.К счету 08 могут быть открыты следующие субсчета:

  1. «Приобретение ОС» — для учета стоимости покупки основных средств. Если ОС не требует монтажа, то оно учитывается на данном субсчете.
  2. «Приобретение ОС в лизинг».
  3. «Прочие незавершенные вложения»
  4. «Приобретение земельных участков» — для отражения затрат на покупку землю.
  5. «Закладка и выращивание многолетних растений» — в растениеводстве для учета затрат на выращивание деревьев.
  6. «Приобретение взрослого скота» — в животноводстве при покупке взрослого поголовья скота.
  7. «Перевод молодого скота в основное стадо» — в животноводстве когда скот выращивается самостоятельно хозяйствующим субъектом.
  8. «Приобретение объектов природопользования» — для учета сумм расходов на покупку объектов природопользования.
  9. «Строительство ОС» — для учета затрат на строительство . Здесь учитываются стоимость приобретенного оборудования требующего монтажа, и сами затраты на этот процесс. Внутри субсчета аналитика может вестись по составляющим затрат (материалы, зарплата, отчисления и т.д.)
  10. «Приобретение НМА» — для учета затрат на покупку НМА.

Счет 08 может корреспондировать со следующими счетами.По дебету счета 08 в кредит счетов:

  1. Счет 94 — на объект капвложения списаны суммы ранее выявленных недостач и потерь;
  2. Счет 67 — при начислении процентов по долгосрочным займам и кредитам, при помощи которых был приобретен объект капвложений (до момента принятия к эксплуатации);
  3. Счет 69 — при отражении начисления соцвзносов на зарплату работников, которые были заняты на работах с объектом капвложений;
  4. Счет 19 — при списании налога НДС, который не подлежит возмещению из бюджета;
  5. Счет 26 — при списании общехозяйственных расходов на увеличение стоимости объекта капвложений;
  6. Счет 76 — при отражении прочих услуг, связанных со вводом в эксплуатацию объекта капвложений;
  7. — при начислении зарплаты работникам, которые были заняты на работах с объектом капвложений;
  8. Счет 91 — при оприходовании МЦ, которые были выявлены в результате инвентаризации и предназначены для использования при работе с объектом капвложений;
  9. Счет 80 — при передаче объекта капвложений как взноса по договору совместной деятельности;
  10. Счет 07 — в части стоимости оборудования, которое передано на установку на объект;
  11. Счет 98 — учтены объекты капвложений, полученные даром.
  12. Счет 71 — при списании расходов по подотчетным лицам на объект капвложений;
  13. Счет 23 — при списании расходов вспомогательных производств на увеличение стоимости объекта капвложений;
  14. — в части стоимости материалов, которые применялись для строительства либо модернизации объекта ОС;
  15. Счет 96 — при создании резервов за счет объекта капвложений;
  16. Счет 79 — при поступлении либо передаче объектов капвложений в головную организацию либо филиал;
  17. Счет 05 — при начислении амортизации НМА, которые применялись для создания других объектов ОС либо НМА;
  18. — при начислении амортизации ОС, которые используются при модернизации или создании других ОС;
  19. Счет 66 — при начислении процентов по краткосрочным займам и кредитам, при помощи которых был приобретен объект капвложений (до момента принятия к эксплуатации);
  20. Счет 11 — при переводе молодых животных в основное стадо;
  21. Счет 75 — при внесении одним из учредителей объекта капвложений как вклада в уставный капитал;
  22. Счет 97 — списаны на стоимость объекта капвложений расходы будущих периодов;
  23. Счет 86 — при поступлении объекта капвложений в виде инвестиций либо финансирования;
  24. Счет 16 — в части отклонения в цене запасов, которые использовались в создании объекта ОС;
  25. — при отражении поступивших от поставщиков внеоборотных активов, отражении затрат на строительство;
  26. Счет 68 — при списании на объект капвложений сумм невозмещаемых налогов;

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  1. Счет 01 — при вводе в эксплуатацию капвложения как объекта ОС;
  2. Счет 76 — при списании части стоимости капвложения как страхового возмещения, при предъявлении претензий подрядчикам и т. д.
  3. Счет 03 — при вводе в эксплуатацию капвложения, которое предполагается сдавать в аренду;
  4. Счет 79 — при поступлении либо передаче объектов капвложений в головную организацию либо филиал;
  5. Счет 99 — списание на убытки части стоимости объекта капвложения (в результате ЧС, стихийного бедствия и т.д.)
  6. Счет 94 — списаны выявленные недостачи или потери во вложениях в активы;
  7. Счет 80 — при возврате объекта капвложений при прекращении договора совместной деятельности;
  8. Счет 91 — при списании убытков, продажи части капвложения, выбытии и т.

    д.

  9. Счет 04 — при вводе в эксплуатацию капвложения как объекта НМА;

Смотрите .

Налоговый учет основных средств в «1С:Предприятии 8»

В статье описаны различные сложности в расчете временных и постоянных разниц в учете основных средств. В начале приведены различные требования бухгалтерского и налогового законодательства и показано разнообразие возникающих разниц между учетами. Далее вратце описана реализация налогового учета основных средств (ОС) в бухгалтерских программах 1С («1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8») и приведены алгоритмы расчета постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств.

На различных примерах показаны алгоритмы расчета временных и постоянных разниц для всех возможных случаев учета ОС.

Показаны методики проверки расчетов по ПБУ 18/02 и нюансы учета, не реализованные в программах 1С, а также приведены подходы к их реализации.Требования законодательства Учет основных средств организаций регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в бухгалтерском учете и статьями 256-260, 268 НК РФ в налоговом учете по налогу на прибыль организаций. Организации, применяющие общую систему налогообложения, должны руководствоваться также и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В налоговом учете ОС достаточно сложностей и все их тяжело рассмотреть в одной статье, поэтому сосредоточимся на условиях учета, которые встречаются в большинстве организаций.

Будем рассматривать учет организаций, применяющих общую систему налогообложения и ПБУ 18/02. Не будем рассматривать особенности приобретения основных средств и поэтому не будем рассматривать, как образовалась первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах. Пусть в бухгалтерском учете применяется только линейный способ амортизации, в налоговом учете – линейный, причем возможно применение коэффициента ускорения.

ПБУ 18/02 регламентирует учет разниц между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Разницы разделяются на постоянные (по доходам и расходам, учитываемым только в одном из учетов) и временные (по доходам и расходам, учитываемым в обоих учетах, но в разных отчетных периодах). В рамках предложенных выше допущений разницы могут образовываться в следующих случаях:

  • При наличии ВР в стоимости ОС, временные разницы в расчете амортизации можно рассчитать, если взять ВР в первоначальной стоимости и амортизировать их по правилам БУ.
  • На первый вопрос можно ответить так.
  • Постоянные разницы в расчете амортизации можно рассчитать, если взять ПР в первоначальной стоимости и амортизировать их по правилам БУ.
  • Временные
    1. Пример 3 – разницы, возникающие при модернизации, фактически, это вариант разниц в методе расчета амортизации;
    2. Первый подход можно применить в организациях, в которых не много причин возникновения временных разниц и они все однотипные.

      Следует ввести на счетах 09 и 77 дополнительную аналитику по объектам ОС и доработать алгоритм формирования ОНА и ОНО, чтобы эта аналитика заполнялась. Далее следует для каждого типа разниц разработать отчеты по сопоставлению остатков по счетам 09 и 77 и параметров амортизации объектов ОС для разделения на краткосрочную и долгосрочную задолженности.

    3. Постоянные
      1. Налоговый инспектор: каким образом посчитаны проводки по 09 и 77 счету?

        дайте обоснования.

      2. При начислении амортизации (если в налоговом учете не производится начисление амортизации)
      3. Иногда необходимо разложить активы и обязательства на краткосрочные и долгосрочные.
      4. При начислении амортизации из-за постоянных разниц в первоначальной стоимости
      5. Финансовый директор: разбейте остатки по 09 и 77 счету на краткосрочные (<1 года) и долгосрочные (> 1 года).
      6. Необходимо обеспечить сверку данных между бухгалтерским учетом ОС, налоговым учетом по налогу на прибыль и учетом по ПБУ 18/02 для целей внутреннего учета компании;
      7. При начислении амортизации из-за разниц в первоначальной стоимости
      8. Пример 5 – пример 4 еще усложнен тем, что дата принятия к учету не совпадает с датой ввода в эксплуатацию.
      9. Дт 77 Кт 68.04.2 на сумму 25 000*0.24 = 6 000 рублей
      10. При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов при начислении процентов по кредиту)
      11. Сводное сальдо конечное (ССК) как разница (конечный остаток по дебету счетов – конечный остаток по кредиту счетов);
      12. При модернизации
      13. © 2001–2020, Клерк.Ру.
      14. При формировании первоначальной стоимости (например, капитализация нормируемых расходов по выплате процентов по кредиту)
      15. При различии в месяцах принятия к учету и ввода в эксплуатацию (возникают различия в датах начала амортизации)
      16. Этот подход обладает универсальностью, но требует на порядок более сложный учет.

        Следует разработать расчет сумм амортизации «вперед» до окончания амортизации по каждому основному средству и по каждому разделу учета.

        Т.е. расчитать все суммы БУ, НУ, ПР, ВР (в разбивке по причинам возникновения), ОНА и ОНО помесячно по каждому объекту ОС на все время вперед.
        Данные по суммам ОНА и ОНО при разбиении по месяцам и по объектам ОС сохранить в некоторой таблице и уже этот расчет использовать для разбиения задолженности.
      17. Пример 4 – комбинация примеров 1 и 2 – разницы в расчете амортизиации возникают из-за разниц в первоначальной стоимости и различий в методе расчета амортизации;
      18. Необходимо обеспечить сверку данных для внешних пользователей (налоговые проверки и аудиторы);
      19. Бухгалтер: как проверить, правильно ли посчитались временные разницы и проводки по БУ?
      20. При начислении амортизации из-за разных сроков амортизации
      21. Дт 09 Кт 68.04.2 на сумму 125 000*0.24 = 30 000 рублей
      22. В текущей реализации учета ОС в программах 1С такое разделение сделать невозможно по ряду причин.

        Во-первых, 09 и 77 счета не разбиты по отдельным объектам ОС, а определить за какой период времени будет списан налоговый актив (обязательство) возможно только по учетным данным конкретного основного средства.

        Во-вторых, даже если мы знаем, к какому объекту ОС относится данная сумма, скажем, на 77 счете, срок ее погашения зависит не просто от остатка срока амортизации объекта ОС, но от соотношения между параметрами амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учетах.

      23. На этот вопрос ответить сложнее.
        Во-первых, можно привести описание методологии налогового учета, распространяемое в статьях на дисках ИТС.

        С 2008 года описание методологии ведения учета по ПБУ 18/02 можно фиксировать в учетной политике организации и имеет смысл сформировать учетную политику, соотвествующую методологии 1С.

      24. Для расчета временных разниц в оценке амортизации, возникающих из-за различий в методиках амортизации в БУ и НУ, следует взять первоначальную стоимость по НУ, амортизировать ее по правилам БУ и вычесть сумму амортизации НУ в этот же период.
      25. , управляющий партнер, компания «RG-Soft»
      26. При включении 10 % расходов на капитальные вложения в состав расходов текущего периода (амортизация в НУ рассчитывается исходя из оставшихся 90% стоимости)
      27. Сводное сальдо начальное (ССН) как разница (начальный остаток по дебету счетов – начальный остаток по кредиту счетов);
      28. Сводный оборот (СО) как разница (ССК-ССН).
      29. При начислении амортизации из-за разных способов амортизации
      30. При реализации ОС, если остаточная стоимость в НУ больше стоимости реализации
      31. Пример 1 – разницы в расчете амортизации возникают только из-за разниц в первоначальной стоимости;
      32. Пример 2 – разниц в первоначальной стоимости нет, но в БУ и НУ различаются методики расчета амортизации;

      Как долго основное средство может учитываться на счете 08

      Важное 06 ноября 2009 г. 15:42 Компания Как долго основное средство может учитываться на счете после его оплаты и получения всех необходимых документов, а НДС не приниматься к вычету и учитываться на счете ?

      Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, учитывать объект на счете «Вложения во » можно до того момента, пока организацией не будет окончательно сформирована его первоначальная стоимость. Предъявить к вычету НДС организация вправе в том периоде, в котором выполнены все условия для его применения, предусмотренные ст.
      Предъявить к вычету НДС организация вправе в том периоде, в котором выполнены все условия для его применения, предусмотренные ст.

      171 и НК РФ. В ином случае у организации возможно возникновение споров с налоговыми органами. Обоснование вывода: Порядок бухгалтерского учета организациями объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания). В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; — объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.

      срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Если имущество отвечает всем требованиям, предусмотренным п.

      4 ПБУ 6/01, то данное обстоятельство является основанием для возникновения у организации обязанности по уплате налога на имущество.

      По мнению Минфина России, выраженному в письме от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33, объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию.

      По мнению Минфина России, выраженному в письме от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33, объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства и, соответственно, включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию. Отметим, что ввод в эксплуатацию объекта основных средств предполагает, что объект не требует дополнительных капитальных вложений на доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации, и полностью готов к использованию для управленческих нужд либо для производства товаров (работ, услуг).

      Порядок ввода в эксплуатацию объектов основных средств законодательно урегулирован только в отношении строительных объектов, для которых является обязательным получение разрешения на ввод объекта в эксплуатацию (п.

      1 ст. 55 Градостроительного кодекса РФ).

      В остальных случаях организация самостоятельно принимает решение о пригодности объекта для использования и сроках ввода его в эксплуатацию. Пунктами 7 и 8 ПБУ 6/01 определено, что принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом установлено, что фактическими затратами организации на приобретение основных средств за плату являются, в частности, суммы, уплачиваемые за приведение объекта в состояние, пригодное для использования.

      В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), первоначальная стоимость имущества, которое впоследствии будет принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, формируется на счете . Перевод затрат на счет может быть осуществлен только после того, как по указанному объекту основных средств будет окончательно сформирована его первоначальная стоимость. Учет на счете объекта, пригодного для использования или в отношении которого организация не осуществляет никаких действий, с целью приведения его в состояние, пригодное для использования, может быть воспринят налоговыми органами как уклонение от обложения налогом на имущество организаций.

      Вычет НДС по приобретенным основным средствам В соответствии с НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов установлен в НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога при выполнении трех условий: — товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету ( НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами; — товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или предназначены для перепродажи ( НК РФ); — налогоплательщик должен получить от поставщика счет-фактуру (п.

      2 ст. 169, НК РФ). Таким образом, организация вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором выполнены все условия, предусмотренные ст. 171, НК РФ (письмо Минфина России от 30.04.2009 N 03-07-08/105).

      Применить право на вычет в следующем налоговом периоде (по желанию налогоплательщика) будет проблематично, так как вопрос о предъявлении вычета по НДС в более поздних налоговых периодах в арбитражной практике не находит однозначного ответа. Например, в постановлениях ФАС Уральского округа от 24.10.2006 N Ф09-9487/06-С2, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2008 N Ф08-5476/2008 судьи решили, что перенести вычет на следующий период налогоплательщик не вправе. Отражение в налоговой декларации за определенный налоговый период сумм налоговых вычетов, относящихся к иным налоговым периодам, является незаконным.

      И, если рассматриваемое право не было использовано организацией в связи с отсутствием в указанном налоговом периоде реализации, применить его впоследствии можно только путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации. Это мнение согласуется с выводами, сделанными в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.10.2005 N 4047/05. В то же время в постановлениях Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10807/05, ФАС Московского округа от 13.02.2008 N КА-А41/260-08, от 10.06.2008 N КА-А40/4902-08, от 17.01.2008 N КА-А40/14126-07 судьи пришли к выводу, что положение абзаца третьего НК РФ указывает только на право налогоплательщика предъявить к вычету в полном объеме суммы налога на добавленную стоимость после принятия налогоплательщиком на учет приобретенных ценностей и не содержит запрета на предъявление к вычету таких сумм НДС за пределами налогового периода, в котором эти ценности были поставлены на учет.

      В соответствии с абз. 3 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств и (или) нематериальных активов, указанных в п.

      2 и НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов. При этом НК РФ не указывает, на каком именно счете должен учитываться объект основных средств. Однако, по мнению Минфина России, выраженному в письмах от 21.09.2007 N 03-07-10/20 и от 16.05.2006 N 03-02-07/1-122, налогоплательщик вправе предъявить НДС к вычету из бюджета по основному средству только после ввода его в эксплуатацию и учета его именно в качестве основного средства на счете в связи с тем, что указанный счет, в соответствии с Планом счетов, используется для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

      При этом согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Суды по этому вопросу занимают иную позицию, обосновывая ее тем, что, поскольку законом не устанавливается порядок возмещения указанных сумм налога в зависимости от применяемых в бухгалтерском учете терминов и определений, а также в зависимости от отражения стоимости приобретаемых основных средств на каких-либо конкретных счетах бухгалтерского учета, то оприходование основных средств по счету «Вложение во внеоборотные активы» является допустимым для целей отнесения НДС на расчеты с бюджетом (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 N Ф04-981/2007(31939-А67-31), Уральского округа от 27.11.2006 N Ф09-10513/06-С2).

      В связи с вышеизложенным считаем, что в том случае, если организация примет решение принять НДС к вычету по основному средству в момент учета его на счете , налоговые органы, придерживаясь позиции Минфина России, могут отказать организации в указанном вычете.

      Кроме того, попытка организации предъявить сумму НДС по основному средству к вычету не в том периоде, в котором у нее возникли все основания для его применения, также может привести к возникновению споров с налоговыми органами.

      Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга член Палаты налоговых консультантов Титова Елена Ответ проверил: Рецензент службы Правового консалтинга Пименов Владимир 13 октября 2009 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

      Счет 08 Вложения во внеоборотные активы: типовые проводки

      Счет 08 Вложения во внеоборотные активы используется для аккумулирования затрат, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и материальных ценностей, предназначенных для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям. Счет 08 также используется при строительстве объектов внеоборотных активов. Строительные работы могут осуществляться подрядным или хозяйственным способом.

      Содержание Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — активный. Внеоборотные активы — это основные средства, нематериальные активы и НИОКР. Затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов отражаются проводкой: Дебет 08 Кредит 60 (76…) — отражены затраты на внеоборотные активы.

      Дебет 19 Кредит 60 (76) — отражен НДС, указанный в счет-фактуре. После введения в эксплуатацию затраты с 08 счета списываются на счета 01, 03, 04 в зависимости от вида объекта. Дебет 01,03,04 Кредит 08 — принят к учету объект ОС (НМА).

      Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету. Инструкция по применению финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г.

      N 94н: Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:08-1 «Приобретение земельных участков»,08-2 «Приобретение объектов природопользования»,08-3 «Строительство объектов основных средств»,08-4 «Приобретение объектов основных средств»,08-5 «Приобретение нематериальных активов»,08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,08-7 «Приобретение взрослых животных»,08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке. Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости.Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо.При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке.

      Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства». На субсчете 08-8

      «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»

      учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 04 «Нематериальные активы».Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.При продаже, передаче безвозмездно и др.

      Последние новости по теме статьи

      Важно знать!
      • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
      • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
      • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

      Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

      Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

      • Анонимно
      • Профессионально

      3 thoughts on “Списание капвложений с 08 счета в налоговом учете

      1. 9 вопрос, ответ Б — Д91 К01/ “Выбытие основных средств” – остаточная стоимость списываемого объекта основных средств включается в состав внереализационных расходов;
        7 вопрос, ответ В — Д97 «Расходы будущих периодов» — списание затрат по неравномерно производимому в течение года ремонту объектов основных средств;

      2. 1 -А, 2-В, 3-Г, 5- в соответствии с пунктом 17 ПБУ 6/01 по объектам внешнего благоустройства стоимость не погашается, т. е. амортизация не начисляется. По таким объектам производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений, 7-А, 8-б, 9-г. Вроде так 🙂

      Comments are closed.

      Задайте вопрос нашему юристу!

      Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

      +