Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Гражданское право - Признается ли расходом земельный налог при усн доходы минус расходы

Признается ли расходом земельный налог при усн доходы минус расходы

Признается ли расходом земельный налог при усн доходы минус расходы

Расчет УСН 15% «доходы минус расходы»

27 февраля 27 февраля 2020 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%).

Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше.

Примеры вычислений — в нашей статье. Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели.

Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них. При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «»).

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2020 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 80 субъектах РФ.

Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции. Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

  1. Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб. (для всех, кроме вновь созданных);
  2. Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.
  3. Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 150 млн. руб.;
  4. Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
  5. Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 100 человек;

В 2020 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2020 года. Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2020 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2021 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2020 года. Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы согласно статье НК РФ включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты».

Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге.

Ее форма утверждена приказом Минфина России .

Учет ведется кассовым методом.

Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета. Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля. Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку 15%. Сумму налога УСН 15% вычисляют по итогам года.

До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога.

При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог.

Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год. ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.
В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%. В I квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%). Во II квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. ((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб.

+ 430 000 руб.) × 15%). ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.). В III квартале за 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.). В IV квартале 2020 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2020 год равен 45 000 руб.((400 000 руб.

+ 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб.

+ 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.) × 15%). Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.

+ 150 000 руб.) × 1%). Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.).

С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.). Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п.

7 ст. НК РФ). Даты перечисления авансовых платежей:

  1. за полугодие — не позднее 25 июля;
  2. за первый квартал — не позднее 25 апреля;
  3. за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. НК РФ). При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Рассчитывайте взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполняйте платежки в веб-сервисе Другие шпаргалки по УСН 44 538 44 538 44 538 44 538Популярное за неделю59 68910 9607 81821 031283 363

Упрощенная система налогообложения

^ Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства. 1 Платим налог авансом Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) () 2Заполняем и подаем декларацию по УСН

  1. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3 Платим налог по итогам года

  1. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день. Способы уплаты:

  1. Через банк-клиент
  2. Квитанция для безналичной оплаты

Порядок и сроки представления налоговой декларации Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

  1. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

pdf (401 кб) doc (266 кб) doc (253 кб) xsd (58 кб) Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной , на предмет корректности ее заполнения направлены .

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Земельный налог при УСН

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 2 февраля 2017 г. При применении УСН земельный налог обязаны уплачивать организации и ИП, обладающие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования и ограниченного вещного права (в т.ч.

пожизненного наследуемого владения) (). Налог не уплачивается юридическими лицами и ИП со следующих объектов ():

  1. изъятых из оборота () или ограниченных в обороте по законодательству РФ земельных участков ();
  2. земельных участков, входящих в состав общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме;
  3. земельных участков, находящихся у юридических лиц и ИП на праве безвозмездного пользования или на основании отношений аренды ().
  4. участков, относящихся к землям лесного фонда;

НК РФ позиционирует земельный налог как местный налог. Ставки для исчисления налога на землю устанавливаются на уровне муниципального органа.

Максимальные ставки налога установлены в следующих пределах ():

  1. 1,5% для остальных категорий земель.
  2. 0,3% для земель с/х назначения и для содержания личного подсобного хозяйства (включая садоводство, огородничество, животноводство), а также для участков под жилищным фондом и земель, ограниченных в обращении;

Данные максимальные значения применимы для подсчета земельного налога на всей территории РФ.

При этом установление законодателем субъекта РФ ставок налога в вышеуказанных рамках не вступает в противоречия с законодательством РФ. Нынешнее законодательство допускает установление разных ставок налога в зависимости от назначения земли, разрешенного использования и местонахождения участка (). Муниципальное законодательство также вправе регламентировать льготы по земельному налогу и условия для их применения ().

Муниципальное законодательство также вправе регламентировать льготы по земельному налогу и условия для их применения (). Информация о ставках и льготах по земельному и иным имущественным налогам в разрезе муниципального образования есть на сайте ФНС РФ по ссылке .

Законодательство о налогах устанавливает непосредственно процедуру расчета налога как один из элементов налога. Юридические лица обязаны сами исчислять сумму налога в отношении используемых в деятельности земель.

Сумма налога за год для лиц, применяющих «упрощенку», считается по формуле (если юридическое лицо не заявило право на льготу) (): Сумма земельного налога за год = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога Эта формула применяется, если организация имеет «земельный надел» в течение всего года.

Необходимая для расчета кадастровая стоимость утверждается нормативными актами региона по состоянию на 1 января года, за который считается налог (). В трудностях, возникающих при установлении кадастровой стоимости «надела», разберемся в разделе «Особенности установления кадастровой стоимости». Если организация владеет землей неполный год, то налог считается с учетом коэффициента владения, определяемого в зависимости от количества полных месяцев владения.

Коэффициент владения определяется исходя из следующих условий (): месяц принимается за полный: — право собственности на участок зарегистрировано до 15-го числа месяца; — прекращение права собственности на участок зарегистрировано после 15-го. месяц при расчете налога не учитывается: — право собственности на участок зарегистрировано после 15-го числа; — право собственности прекратилось до 15-го числа включительно. Налог за неполный год владения рассчитывается по формуле: Сумма земельного налога за неполный год владения земельным участком = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога / 12 х Количество полных месяцев владения земельным участком в текущем году Законодательством регламентировано, что кадастровая стоимость участка берется на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

В случае если региональным законодателем установлена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на землю, то кроме самого налога налогоплательщику-организации нужно будет рассчитывать, в том числе, авансы, которые составляют ¼ годового платежа (, , ).

Аванс по налогу за неполный год владения рассчитывается по формуле (, ): Авансовый платеж по земельному налогу при возникновении/прекращении права собственности в течение квартала = ((Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога) / 4 х (Количество полных месяцев владения земельным участком в течение квартала / 3 ) Обращаем внимание, что если право собственности на земельный участок возникло либо прекратилось в течение года, то аванс по такому участку следует исчислять с учетом коэффициента владения, который определяется исходя из количества полных месяцев владения участком в отчетном периоде (квартале), за который рассчитывается авансовый платеж.

В случае возникновения либо прекращения права собственности на земельный участок в течение квартала сумма по такому участку рассчитывается в зависимости от количества полных месяцев, в течение которых налогоплательщик-организация владел им в отчетном периоде.

Если в течение года организация уплачивала авансы, то по итогам года в бюджет должен быть перечислен налог в сумме, исчисленной в виде разницы между годовой суммой налога и суммой заплаченных в течение года авансов по налогу (). Организации ИП Обязанность расчета налога Обязанность самостоятельного расчета налога Законодательством определено, что налог на землю ИП на УСН, так же как и ИП на иной системе налогообложения, не обязаны считать самостоятельно. В 2016 г. (за 2015 г.) налог уплачивается ИП на основании налоговых уведомлений (, , ст.

5 п. 8 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред.

от 24.11.2014)

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

). Ранее ИП должны были рассчитывать налог самостоятельно Обязанность уплаты авансовых платежей Устанавливается нормативными актами субъекта РФ Не предусмотрена Срок уплаты налога и авансовых платежей Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом) (). Устанавливается законодательством субъектов РФ Налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом) Налоговая декларация Представляется организацией в ИФНС по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом () ИП, в том числе применяющие УСН, отчетность по земельному налогу не представляют.

До 2015 года налогоплательщики-ИП обязаны были представлять налоговые декларации () В бухгалтерском учете налог подлежит отражению бухгалтером на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В целях отражения налога по названному счету обычно используется субсчет 9 «Земельный налог». При этом отражение затрат на дебетовых счетах варьируется в зависимости от целей использования земли.

В ходе хозяйственной деятельности организации могут иметь место следующие проводки по расчету и уплате земельного налога: Дебет Кредит Описание операции 20, 26 или 44 68.9 Начисление земельного налога (авансов по земельному налогу) 91 68.9 Начисление земельного налога по участку, сданному в аренду (если аренда не является основным видом деятельности) 08 68.9 Начисление земельного налога по участку, на котором ведется строительство основного средства до момента его принятия к учету на счете 01 68.9 51 Уплачен земельный налог (авансы по земельному налогу) Начисление налога за год отражается в бухучете на 31 декабря, авансов по налогу — на последнее число каждого отчетного периода. В налоговом учете земельный налог и авансы по нему:

  1. при УСН с объектом «доходы минус расходы» включаются в расходы на дату их уплаты (, );
  2. при «доходном» УСН понесенные налогоплательщиком расходы по уплате земельного налога в налоговой базе не учитываются ().

Кадастровая оценка земель проводится по решению органа местного самоуправления, ее результаты отражаются в государственном кадастре недвижимости (далее по тексту – Кадастр).

На практике часто возникает ситуация, когда установленная субъектом стоимость значительно выше рыночной, что ведет к существенному утяжелению налогового бремени налогоплательщика.

В таком случае налогоплательщик вправе обжаловать указанную в Кадастре стоимость «надела». «Упрощенцам», которые планируют оспорить результаты определения кадастровой стоимости земли, следует ознакомиться с нормами Федерального закона об оценочной деятельности в РФ ( (ред. от 03.07.2016, с изм. от 05.07.2016) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (с изм.

и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)) и разъяснениями Пленума ВС РФ, изложенными в .

Названные документы регламентируют порядок обжалования кадастровой стоимости объекта и содержат нормы по применению измененной кадастровой стоимости.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Покупка земли: как учесть расходы при УСН

Покупка земельного участка, как правило, связана с несением расходов в виде его покупной стоимости, а также сопутствующих расходов (на оформление сделки, расходы по кредиту и т. д.). Кроме того, организации придется уплачивать земельный налог.

Рассмотрим все эти виды расходов подробнее.

Организации, применяющие УСН с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом п.

4 ст. 346.16 НК РФ установлено, что в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Земля относится к основным средствам (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), но вот амортизируемым имуществом для целей главы 25 НК РФ она не является (п.
5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), но вот амортизируемым имуществом для целей главы 25 НК РФ она не является (п. 2 ст. 256 НК РФ). Таким образом, расходы на приобретение земельного участка не могут быть отнесены на уменьшение доходов на основании подп.

1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это подтверждается письмами Минфина России от 07.08.2017 № 03-11-11/50441, от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от . По мнению специалистов финансового ведомства, учет расходов на покупку земельных участков возможен только в одном случае — если земля приобретается для перепродажи.

В письмах Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946, от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46 разъясняется, что признается товаром земельный участок, приобретенный для перепродажи. Соответственно, его стоимость учитывается в составе расходов в момент реализации участка в порядке, установленном подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в письме от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946 Минфин России особо подчеркнул, что в иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения УСН не учитываются.

Обращаем внимание, что арбитражная практика решает этот вопрос не так категорично. В ситуации, рассмотренной в постановлении ФАС Московского округа от 21.10.2013 по делу № А41-4191/13, налоговая привлекла к ответственности организацию, которая в момент реализации включила в состав расходов стоимость земельного участка, числящегося на балансе в составе основных средств.

Инспекция сослалась на то, что расходами применительно к подп.

23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ могут быть признаны расходы по оплате только тех товаров, в отношении которых у налогоплательщика имеется определенная, изначально выраженная цель последующей реализации.

А указанные намерения у организации отсутствовали.

Она использовала земельные участки в коммерческой деятельности, а именно сдавала в аренду. Доводы налоговой инспекции суд отклонил на том лишь основании, что согласно уставу организации одним из основных видов ее деятельности являлась покупка и продажа земельных участков. Кроме того, суд указал, что согласно п.

3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. А пунктом 1 ст. 130 ГК РФ земельные участки отнесены к имуществу, в связи с чем земельные участки относятся к товарам.

Организация на УСН вправе учесть для целей налогообложения расходы, связанные с оформлением приобретения земельного участка.

Это позволяет сделать подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Согласно указанной норме в состав расходов включаются расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков).

На основании этой нормы можно учесть, в частности, расходы по оформлению договора выкупа земельного участка из государственной собственности (письмо Минфина России от 18.04.2006 № 03-11-04/2/84). Если для приобретения земельного участка привлекались кредитные средства, сумма процентов по кредиту принимается в состав расходов по подп.

9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По этому же основанию для целей налогообложения учитываются расходы по погашению процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате стоимости приобретенного земельного участка (письмо Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101).

Подпунктом 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено уменьшение полученных доходов налогоплательщика на УСН на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ данные расходы налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ данные расходы налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты. Таким образом, уплаченный земельный налог учитывается при определении налоговой базы в рамках применения УСН в период его фактической оплаты ().

Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2014 г.М.Г.

Суховская, юрист

Тему статьи предложила бухгалтер Ирина Солнышкова, г.

Галич Костромской обл. Осенью прошлого года появилось весьма неоднозначное Письмо Минфина. В нем говорится, что хотя предприниматель-общережимник и имеет право на профессиональный вычет в виде оплаченных им расходов, в число которых входят и уплаченные налоги, однако земельный налог включить в состав такого вычета он не может.

При этом неважно, используется земля в предпринимательской деятельности или нет. Ведь земельный налог уплачивается физлицом независимо от факта ведения такой деятельности.

По участкам, используемым в бизнесе, предприниматели должны самостоятельно исчислить земельный налог и сдать декларацию, . Вывод, мягко говоря, спорный.

Но речь не о нем. Это разъяснение не на шутку взволновало и предпринимателей, применяющих УСНО с объектом «доходы минус расходы»: вдруг им тоже нельзя включать в расходы уплаченный земельный налог? Конечно, в НК есть прямая норма, позволяющая упрощенцам уменьшать доходы на суммы уплаченных налогов.

Но подобная норма есть и для ИП-общережимников, , однако же Минфин это не остановило. Разъяснений контролирующих органов на этот счет мы не нашли.

Зато наткнулись на Письмо, где говорится, что ИП-упрощенцы вправе учесть в расходах сумму транспортного налога, уплаченного по машине, используемой в предпринимательстве.

По логике аналогичный вывод напрашивается и в отношении земельного налога. Мы спросили, что думают на этот счет в Минфине. КОСОЛАПОВ Александр Ильич Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Налогоплательщики, применяющие УСНО, не освобождаются от уплаты земельного налога, впрочем, как и транспортного.

Но если земельный участок или транспортное средство используются ими в предпринимательской деятельности, то на основании подп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уплаченные в отношении них налоги учитываются в составе расходов при УСНО”.

*** Итак, ИП-упрощенцы могут вздохнуть спокойно. Кстати, напоминаем: если в вашей местности предусмотрена уплата авансов по земельному налогу, то при «доходно-расходной» УСНО включайте их в состав расходов на дату уплаты в бюджет. Понравилась ли вам статья?

  1. Слишком много слов
  2. Аргументы неубедительны
  3. Другое
  4. Нет ответа по поставленные вопросы
  5. Нужно больше примеров
  6. Ничего нового не нашел
  7. Тема не актуальна
  8. Статья появилась слишком поздно
  9. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  10. Есть ошибки
  11. Почему оценка снижена?

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 15, № 15
  • , № 3
  • , № 7
  • , № 9
  • , № 5, № 5
  • , № 20
  • , № 7, № 7
  • , № 24
  • , № 23, № 23
  • , № 15, № 15
  • , № 17, № 17, № 17
  • , № 5
  • , № 12
  • , № 18
  • , № 21
  • , № 16
  • , № 23, № 23
  • , № 22
  • , № 13
  • , № 3, № 3
  • , № 17
  • , № 19
  • , № 15, № 15, № 15
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 2, № 2

Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?

Осенью прошлого года появилось весьма неоднозначное Письмо Минфина. В нем говорится, что хотя предприниматель-общережимник и имеет право на профессиональный вычет в виде оплаченных им расходов, в число которых входят и уплаченные налоги, однако земельный налог включить в состав такого вычета он не может. При этом неважно, используется земля в предпринимательской деятельности или нет .

Ведь земельный налог уплачивается физлицом независимо от факта ведения такой деятельности.

Вывод, мягко говоря, спорный. Но речь не о нем. Это разъяснение не на шутку взволновало и предпринимателей, применяющих УСНО с объектом «доходы минус расходы»: вдруг им тоже нельзя включать в расходы уплаченный земельный налог?

Конечно, в НК есть прямая норма, позволяющая упрощенцам уменьшать доходы на суммы уплаченных налогов . Но подобная норма есть и для ИП-общережимников , однако же Минфин это не остановило.

Внимание! По участкам, используемым в бизнесе, предприниматели должны самостоятельно исчислить земельный налог и сдать декларацию . Разъяснений контролирующих органов на этот счет мы не нашли. Зато наткнулись на Письмо, где говорится, что ИП-упрощенцы вправе учесть в расходах сумму транспортного налога, уплаченного по машине, используемой в предпринимательстве .

По логике аналогичный вывод напрашивается и в отношении земельного налога.

Мы спросили, что думают на этот счет в Минфине.Из авторитетных источников Косолапов Александр Ильич — Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «Налогоплательщики, применяющие УСНО, не освобождаются от уплаты земельного налога, впрочем, как и транспортного. Но если земельный участок или транспортное средство используются ими в предпринимательской деятельности, то на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уплаченные в отношении них налоги учитываются в составе расходов при УСНО».

* * * Итак, ИП-упрощенцы могут вздохнуть спокойно. Кстати, напоминаем: если в вашей местности предусмотрена уплата авансов по земельному налогу, то при «доходно-расходной» УСНО включайте их в состав расходов на дату уплаты в бюджет .

  • Письмо Минфина от 13.09.2013 N 03-04-05/37924
  • п. 2 ст. 396, ст. 398 НК РФ
  • ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ
  • подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
  • подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  • Письмо Минфина от 04.07.2013 N 03-11-11/25784

Источник: Источник: журнал Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Возможно ли включить сумму земельного налога в расходы по УСН?

ИН на УСН доходы минус расходы. Основной вид деятельности : сдача в аренду помещений.

В декабре 2016г оплатил налог на землю производственного назначения за 2015г. Вопрос: возможно ли включить эту сумму земельного в расходы по УСН?

28 Февраля 2017, 21:22, вопрос №1555754 Елена, г. Подольск Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (2) 9,2 Рейтинг Правовед.ru 16525 ответов 6571 отзыв эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Электросталь Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 9,2рейтинг

Здравствуйте можете Статья 346.16.

Порядок определения расходов1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:…22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса; 28 Февраля 2017, 21:58 0 0 278 ответов 80 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте, Вопрос: возможно ли включить эту сумму земельного в расходы по УСН?Возможно При упрощенке с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учтите при расчете единого налога сумму земельного налога по участкам, предназначенным для предпринимательской деятельности (подп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом факт использования в предпринимательской деятельности значения не имеет. 01 Марта 2017, 11:33 1 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 20 Августа 2017, 22:37, вопрос №1729539 13 Февраля 2016, 06:16, вопрос №1141802 05 Апреля 2016, 09:35, вопрос №1208239 12 Сентября 2018, 18:43, вопрос №2104211 22 Октября 2015, 14:57, вопрос №1015382 Смотрите также

Решение «земельного вопроса» при УСНО

Важное 26 сентября 2017 г.

11:53 Автор: Рябинин В. В., эксперт информационно-справочной системы «» «Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приобрела земельный участок. Вправе ли она учесть в расходах стоимость названного земельного участка, а также сумму земельного налога, которая уплачивается с кадастровой стоимости этого участка?» С данным вопросом к нам обратился читатель.

Мы знаем на него ответ и готовы поделиться им со всеми заинтересованными лицами. Цена земельного участка сегодня высока. В связи с этим вопрос об учете в расходах сумм, уплаченных за земельный участок, является для «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы», очень важным.

Для его решения обратимся к нормам гл. 26.2 НК РФ. В соответствии с НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. На основании НК РФ в целях гл.

26.2 НК РФ в состав основных средств и нематериальных активов включаются и , которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Согласно НК РФ земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) не подлежат амортизации. В связи с этим расходы в виде выкупной стоимости земельного участка не могут быть отнесены к расходам на приобретение основных средств.

Соответственно, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, указанные расходы не учитываются.

Такого мнения по данному вопросу представители Минфина придерживаются на протяжении длительного периода, и с ними нельзя не согласиться: их позиция полностью соответствует нормам действующего законодательства (письма от 15.11.2006 № 03-11-05/247, от 31.01.2008 № 03-11-04/3/36, от 07.08.2017 № 03-11-11/50441). «Упрощенцы» ищут другие основания для учета в расходах стоимости земельных участков: ведь перечень расходов, установленный НК РФ, большой. Да и для целей исчисления налога на прибыль расходы на приобретение земельного участка учитываются в особом порядке в соответствии со НК РФ.

Может быть, можно данный алгоритм применить и для УСНО, учитывая, что в гл. 26.2 НК РФ много ссылок на нормы гл. 25 НК РФ? Но и тут организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, порадовать нечем.

Обратите внимание: затраты на приобретение земельного участка в закрытом перечне расходов, учитываемых при применении УСНО, отсутствуют.

Соответственно, в связи с тем, что названные расходы НК РФ не предусмотрены, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, эти расходы учитываться не должны. Об этом также говорили представители Минфина еще в Письме от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101. В данном случае тоже остается только согласиться с представителями контролирующих органов, поскольку их позиция соответствует нормам гл.

26.2 НК РФ. Поскольку из вопроса неясна цель приобретения земельного участка, можно предположить еще один вариант его использования: для дальнейшей перепродажи. Здесь возникает вопрос о том, может ли земельный участок быть товаром.

Как сказано в НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Следовательно, и земельный участок может быть товаром. Тогда стоимость земельного участка учитывается в расходах при УСНО по правилам учета товаров.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в НК РФ, – НДС), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией названных товаров, в том числе на расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров. Согласно НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров ( НК РФ).

Расходы, непосредственно связанные с реализацией обозначенных товаров, в том числе расходы на хранение, обслуживание и транспортировку, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты. К сведению: из приведенных норм следует, что «упрощенец» вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных им расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются им с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации. С приведенным подходом согласны и представители Минфина, напоминая при этом, что в иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения УСНО не учитываются (письма от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46, от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946, от 15.06.2017 № 03-11-11/37042).

С мнением о том, что земельные участки могут быть товаром и учитываться в расходах при УСНО по правилам учета товаров, согласны и суды.

В качестве примера можно привести Постановление ФАС МО от 21.10.2013 по делу № А41-4191/13. Отметим также: НК РФ установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при налогообложении по мере реализации указанных товаров. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с НК РФ реализацией товаров, работ или услуг (за исключением случаев, поименованных в НК РФ) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Таким образом, расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет (Письмо Минфина России от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127).

Соответственно, стоимость земельного участка, реализуемого в качестве товара, включается в состав расходов при УСНО на дату перехода права собственности на земельный участок к покупателю.

Согласно НК РФ плательщиками земельного налога считаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не являются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Соответственно, «упрощенцы», владеющие земельными участками, считаются плательщиками земельного налога. Напомним, что применение УСНО не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты земельного налога. В связи с уплатой земельного налога встает вопрос о возможности его учета в расходах при УСНО.

На основании НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в силу гл. 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет исходя из НК РФ.

В соответствии с НК РФ данные расходы налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты.

При этом согласно НК РФ расходы на уплату налогов, в том числе земельного налога, учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с НК РФ за налогоплательщика сумм налогов (Письмо Минфина России от 07.08.2017 № 03-11-11/50441).При наличии задолженности по уплате налогов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с НК РФ за налогоплательщика сумм налогов.

К сведению: суммы земельного налога, фактически уплаченные «упрощенцем», в размере исчисленных сумм учитываются в расходах при УСНО.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

4 thoughts on “Признается ли расходом земельный налог при усн доходы минус расходы

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+