Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Пример расчета резерва отпусков на 2020 год бюджетное учреждение

Пример расчета резерва отпусков на 2020 год бюджетное учреждение

Пример расчета резерва отпусков на 2020 год бюджетное учреждение

«Отпускной» резерв по новым правилам

Анонсы 8 сентября 2020 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 24 августа 2020 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков могут не создавать малые фирмы, а также компании, которые предусмотрят такое условие в учетной политике. Приказ Минфина России № 186н внес существенные изменения в Положение по бухгалтерскому учету и отчетности, в том числе и в порядок формирования «отпускных» резервов.

(Мы об этом писали в «АБ» № 4, 2011 на с. 16.) Этот приказ, в частности, исключил из Положения № 34н норму о резервах предстоящих расходов.

Перед бухгалтерами встали вопросы: что делать с резервами и можно ли и дальше отчислять суммы в такие резервы?

Ответим на эти и другие вопросы по резерву на предстоящую оплату отпусков.

Наталья Горшенина, главный редактор, налоговый консультант По мнению некоторых специа­листов, резерв на предстоящую оплату отпусков признается оценочным обязательством фирмы, а порядок его учета регулирует ПБУ 8/2010.

О новациях, которые вводит данное ПБУ, мы писали в «АБ» № 4, 2011 на с. 19. Если исходить из точки зрения, что формирование резерва на оплату отпусков регулирует ПБУ 8/2010, то все фирмы обязаны создавать такой резерв. Исключение данный Стандарт делает только для малых фирм, которые не являются эмитентами публично размеща­емых ценных бумаг.

Напомним, что критерии, по которым компании относятся к субъектам малого предпринимательства, установлены Федеральным законом о развитии малого и среднего бизнеса. Есть и альтернативная точка зрения.

Согласно ей ПБУ 8/2010 не признает резерв на оплату отпусков оценочным, поэтому не регламентирует его создание. Если компания не относится к малому бизнесу и «отпускной» резерв не формировала ранее, то она вправе выбрать, создать резерв или нет.

Любое решение повлечет изменение бухгалтерской учетной политики организации. Оно обосновано, потому что произошли измене­ния в нормативно-правовых актах по бухучету. Пункт 12 ПБУ 1/2008 устанавливает, что учетную политику нужно изменять с начала отчетного года.

Однако в нашем случае изменения можно внести датой вступления в силу Приказа № 186н. Рассмотрим порядок формирования резерва на отпуск и учета отчислений в него в свете названных событий.

ПБУ 8/2010 предусматривает, что оценочные обязательства отражают на счете учета резервов предстоящих расходов. Значит, с точки зрения рабочего плана счетов организации ничего не изменится. Фирмы продолжат вести учет «отпускного» резерва на субсчете к счету 96.

В зависимости от характера отчислений в резерв их учитывают или в составе расходов по обычным видам деятельности, в прочих расходах либо включают в стоимость актива. Пример Фирма создает резерв на предстоящую оплату отпусков.

Согласно расчетам бухгалтера в текущем месяце отчисления в данный резерв составили: работники основного производства — 20 000 руб.; административный персонал — 15 000 руб.; менеджеры отдела продаж — 7500 руб.; штатные строители здания склада — 8000 руб. Бухгалтер сделает в учете записи: ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 – 20 000 руб. — в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по работникам основного производства; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 – 15 000 руб.

— в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по административному персоналу; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 96 – 7500 руб. — в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по менедежерам отдела продаж; ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 96 – 8000 руб. — в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по строителям.

Отметим, что в Инструкции по применению Плана счетов указано, что резервирование сумм отражают по счету 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. О том, что такие суммы можно включать в стоимость актива или в состав прочих расходов, в документе ничего не сказано. Однако нормы ПБУ 8/2010 имеют б’Oльшую юридическую силу по сравнению с Инструкцией к Плану счетов.

Поэтому, если в этих документах есть противоречия, нужно руководствоваться Стандартом.

Кроме того, в учетной поли­тике для целей бухгалтерского учета предусмотрите, в состав каких статей расходов компания будет включать отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков. Статьи расходов, на которые относятся отчисления в резерв, будут совпадать со статьей расходов, в которую включается зарплата работников. Порядок расчета отчислений в «отпускной» резерв нормативные документы по бухгалтерскому учету ранее не устанавливали.

Поэтому многие фирмы исходя из принципа рациональности применяли единый порядок расчета таких отчислений и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

В настоящее время, несмотря на указанные поправки, ничего не изменилось. РСБУ не определяет какой-либо конкретный порядок расчета суммы отчислений в резерв на отпуска. Поэтому бухгалтерам нужно самостоятельно разработать такой метод и закрепить его в учетной политике.

Метод МСФО Пункт 7 ПБУ 1/2008 указывает, что если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского Из документа МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» <.> 13.

Накапливаемые оплачиваемые отсутствия на работе могут быть перенесены на будущее и использованы в последующих периодах, в случае если они не были использованы полностью в текущем периоде. учета, то при формировании учетной политики компания разрабатывает такой способ исходя из ПБУ и МСФО.

Сразу оговоримся, что МСФО 19 не предполагает создание резерва на оплату отпусков. Однако в Стандарте есть такое понятие, как «накапливаемые оплачиваемые отсутствия на работе» Обязательство по таким отсутствиям на работе возникает по мере того, как работники оказывают услуги, в результате чего увеличивается продолжительность оплачиваемых отсутствий на работе, которые они могут использовать в будущем.

Фирма должна измерять ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отсутствий на работе как дополнительную сумму, которую она предполагает выплатить сотруднику за накопленные им отсутствия на работе на конец отчетного периода. При этом ожидаемые затраты на выплату вознаграждений в форме оплачиваемых отсутствий признают в учете на момент, когда работники оказывают услуги, увеличивающие будущие оплачиваемые отсутствия на работе, на которые они имеют право. Иными словами, на день начисления зарплаты за месяц фирма должна начислить и расходы на оплату «заработанных» сотрудником дней отпуска.

Наталья Фрезоргер, руководитель менеджер департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК», к. э. н. Обязательство признают по каждому работнику С введением в действие ПБУ 8/2010 организации обязаны признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства с последующим их отражением в бухгалтерской отчетности начиная с промежуточной отчетности за 2011 год. Оценочное обязательство имеет ряд признаков и условий признания (пп.

4, 5 ПБУ 8/2010). В соответствии с ПБУ 8/2010 организации обязаны создавать на каждую отчетную дату оценочное обязательство в виде оплаты отпусков работникам. Признание оценочного обязательства по ПБУ 8/2010 связано с обязанностью организации предоставлять работникам оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом и коллективным договором, а при увольнении работника выплачивать ему компенсацию за неиспользованный отпуск.
Признание оценочного обязательства по ПБУ 8/2010 связано с обязанностью организации предоставлять работникам оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом и коллективным договором, а при увольнении работника выплачивать ему компенсацию за неиспользованный отпуск.

Причем эта обязанность возни­кает по каждому работнику в отдельности в определенный момент времени в зависимости от момента начала работы в организации каждого работника. Пример: Фирма установила в бухгалтерской учетной политике, что отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков формирует способом, разработанным на основе МСФО 19.

В учетной политике компания предусмотрела следующие условия: отчисления в резерв рассчитываются исходя из зарплаты подразделения за месяц и начисленных на нее страховых взносов; зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работников исключаются из расчета суммы отчислений в резерв; за каждый месяц работы (в т. ч. если в течение этого месяца работник был на больничном и т. д.) сотрудник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска; при расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц равен сумме отпуск­ных с учетом страховых взносов за год; чтобы учесть повышения и понижения зарплаты при резервировании сумм отпускных, сумма отчислений в резерв определяется ежемесячно на последнее число исходя из ФОТ с учетом страховых взносов по подразделению; при расчете размера отчислений используется формула: Сумма отчисления в резерв = = (ФОТ + страховые взносы за месяц) : 28 x 2,33.

Допустим, в организации два подразделения: отдел продаж и административный персонал. Бухгалтер ежемесячно будет рассчитывать сумму отчислений в резерв по подразделениям (образец см.

ниже). В учете будут сделаны записи на последний день месяца: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70, 69 – 241 000 руб. — начислена зарплата работникам администрации и страховые взносы; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70, 69 – 134 200 руб. — начислена зарплата работникам отдела продаж и страховые взносы; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 – 20 055 руб.

— начислен резерв на оплату отпусков работникам администрации; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 96 – 11 167 руб. — начислен резерв на оплату отпусков работникам отдела продаж.

Среди специалистов есть мнение, что для максимальной достоверности данных сумму отчислений в резерв на оплату отпусков нужно определять ежемесячно по каждому работнику. Такой вывод они делают исходя из пункта 15 ПБУ 8/2010. В нем сказано, что оценочное обязательство нужно признавать в наиболее достоверной денежной оценке расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Тем не менее пункт 6 ПБУ 1/2008 говорит о том, что учетная политика должна обеспечивать в том числе рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации.

В связи с этим компания вправе самостоятельно выбрать, будет она рассчитывать размер отчислений в резерв или по каждому работнику, или по подразделениям, или в целом по организации. Главное, чтобы данное условие было прописано в учетной политике. Метод Налогового кодекса Независимо от того, будет вести бухгалтер расчет суммы для резервирования в отношении сотрудников, в разрезе подразделений или в целом по организации, очевидно, что при использовании данного метода между бухгалтерским и налоговым учетом будут возникать разницы.

А это существенно усложняет работу бухгалтера.

Поэтому встает резонный вопрос: можно ли в учетной политике прописать, что фирма резервирует средства на оплату предстоящих отпусков методом, который установлен в налоговой учетной политике? По нашему мнению, фирма вправе использовать в бухгалтерском учете тот же метод формирования резерва на предстоящую оплату отпусков, что и в налоговом.

Тем более что пункт 16 ПБУ 8/2010 говорит, что величина оценочного обязательства определяется, в частности, на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни фирмы и опыта в отноше­нии исполнения аналогичных обязательств. Таким образом, способ расчета отчислений в «отпускной» резерв фирма может разработать как на основе МСФО 19, так и исходя из положений статьи 324.1 Налогового кодекса (подробнее о создании и учете «отпускного» резерва в налоговом учете мы писали в «АБ» № 1, 2008).

А значит, фирмы, которые до вступления в силу Приказа № 186н формировали «отпускной» резерв по правилам Налогового кодекса, могут не изменять способ расчета отчислений в резерв в бухгалтерской учетной политике. В завершение отметим, что сейчас существует проект ПБУ «Учет вознаграждений работникам». Он, в частности, предусматривает, что расходы на отпуска следует признавать в том отчетном периоде, в котором у работника возникает право на такой отпуск.

То есть резервирование сумм на оплату отпусков, возможно, станет обязательным для всех фирм, за исключением малого бизнеса.

Образец расчета отчислений в резерв на отпуск № п/п Показатели Администрация Отдел продаж <.> 10 ФОТ за месяц с учетом страховых взносов, руб. 241 000 134 200 11 Сумма отчислений в резерв за май, руб.

241 000 x 2,33 : 28 = 20 055 134 200 x 2,33 : 28 = 11 167 <.> Наталья Фрезоргер, руководитель менеджер департамента бухгалтерского консалтинга компании «ФБК», к. э. н. Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010 наиболее достоверная оценка затрат в связи с признанием оценочного обязательства в виде оплаты отпусков работникам представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату. Организация на основе показателей кадрового учета имеет информацию о величине дней оплачиваемого отпуска, не использованных работником по состоянию на каждую отчетную дату.

В денежном выражении каждый день оплачиваемого отпуска, не использованного работником по состоянию на каждую отчетную дату, исчисляется исходя из его среднедневного заработка, рассчитанного в установленном порядке (ст.

139 ТК РФ). И именно эта величина, умноженная на количество дней неиспользованного отпуска, является необходимой величиной для исполнения обязательства, как если бы момент исполнения обязательства совпал с отчетной датой признания оценочного обязательства по отплате отпусков.

При этом такой же алгоритм расчета величины резерва предстоящих расходов по оплате отпусков организация могла использовать до 2011 года при его формировании на основании пункта 72 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н. Экспертиза статьи: Ольга Монако, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор ____________________________________________ приказ Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н (далее — Приказ № 186н) утв.

приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н) утв.

приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н п.

3 ПБУ 8/2010 Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ п. 10 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н п. 13 МСФО 19 п. 14 МСФО 19 © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как создать и учесть резерв на оплату отпусков

В конце года надо спланировать резерв по отпускам на 2020 год. В рекомендации три метода расчета с примерами, образцы и проводки для казенных, бюджетных и автономных учреждений. Резерв на оплату отпусков создают бюджетные, автономные, казенные учреждения и органы власти ().

Чтобы создать резерв, следуйте пошаговому алгоритму. Шаг 1. Выберите метод, каким будете определять резервы на оплату отпускных.

Рассчитывать сумму резерва можно ежемесячно, ежеквартально или на год. Есть три методики расчета резерва отпускных: 1.; 2.; 3. Резерв на уплату страховых взносов определяйте с учетом методики расчета резерва расходов на оплату отпусков.

Также сумму страховые взносов учреждение вправе рассчитывать с учетом на основании данных за прошлый период и применяемого повышающего коэффициента. Такие способы расчета рекомендовал Минфин в При выборе метода учитывайте количество сотрудников, трудоемкость расчета, есть ли компьютерные программы, в которых можно произвести расчеты.

Шаг 2. Выбранный метод и период на который рассчитываете резерв закрепите в учетной политике. Скачайте образец: Порядок расчета резервов по отпускам Шаг 3. Запросите в кадровой службе количество дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на дату расчета. Шаг 4. Рассчитайте среднюю заработную плату в целом по учреждению или среднедневной заработок по каждому сотруднику.

Шаг 4. Рассчитайте среднюю заработную плату в целом по учреждению или среднедневной заработок по каждому сотруднику. Смотрите, как рассчитать и. Шаг 5. Рассчитайте резерв по методике, которую установили в учетной политике.

Совет: для отпускных, которые выдаете авансом, резерв не создавайте — их отражайте как расходы будущих периодов и относите на счет 401.50 (, ). Метод расчета резерва по учреждению в целом Метод расчет резерва по учреждению в целом наиболее простой, но менее точно отражает сумму резерва.

Расчет страховых взносов делайте также по учреждению в целом. Метод приведен в пунктах , приложения 3 к письму Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. 1. Рассчитайте резерв на оплату отпусков: 2.

Рассчитайте сумму страховых взносов: 3. Рассчитайте общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков руб.

К количество всех дней неиспользованного отпуска по учреждению дн. ЗПср средняя заработная плата по учреждению руб.

Рсв Резерв страховых взносов руб. С Ставка страховых взносов % Пример: как рассчитать резерв на оплату отпусков по учреждению в целом Учреждение формирует резерв на оплату отпусков.

В учетной политике главный бухгалтер прописал: ​​​​«Резерв на оплату отпусков определять ежемесячно на последний день месяца.

Расчет резерва производить по среднему дневному заработку всего учреждения за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по всему учреждению».

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба.

Учреждение применяет ставку страховых взносов 30,2 процента. На 31 декабря 2020 года, по данным отдела кадров, количество неиспользованных дней отпусков всеми сотрудниками – 43 дня. Годовой фонд оплаты труда по учреждению за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года составил 29 534 400 руб.

Количество штатных единиц по состоянию на 1 января 2020 года – 70. Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок в целом по учреждению: 29 534 400 руб.

: 12 мес. : 70 чел. : 29,3 дн. = 1200 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней ().

Затем бухгалтер определил: – сумму оплаты отпусков = 43 дн. × 1200 руб. = 51 600 руб.; – сумму страховых взносов = 51 600 руб. × 30,2% = 15 583,20 руб. Резерв на оплату отпусков, который бухгалтер отразит в учете: 67 183,20 руб.

(51 600 руб. + 15 583,20 руб.).

Метод расчета резерва по категории персонала Метод расчета резерва отпусков по категориям сотрудников (группам персонала) упрощен, по сравнению с расчетом по каждому сотруднику. Резерв рассчитываете отдельно по каждой категории персонала.

Например, отдельно для административного отдела, по основным работникам. Расчет страховых взносов также делайте по категории сотрудников. Метод расчета отдельно по категориям сотрудников дан в пунктах , приложения 3 к письму Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Резерв рассчитывайте по такому алгоритму.

1. Рассчитайте резерв на оплату отпусков: 2.

Рассчитайте сумму страховых взносов: 3. Рассчитайте общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков руб.

К1, К2, К3 количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников (группы персонала) дн. ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников (группе персонала) руб.

Рсв Резерв страховых взносов руб. С Ставка страховых взносов % Пример: как рассчитать резерв на оплату отпусков по категории персонала Учреждение формирует резерв на оплату отпусков.

В учетной политике главный бухгалтер прописал: ​​​​«Резерв на оплату отпусков определять ежемесячно на последний день месяца.

Расчет резерва производить по среднему дневному заработку категории персонала за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по категории персонала».

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба. Категории персонала подразделены на: руководителей, старших специалистов и младших специалистов. Учреждение применяет ставку страховых взносов 30,2 процента.

На 31 декабря 2020 года условия для расчета: Категория сотрудников Количество сотрудников, чел.

Количество неиспользованных дней отпуска Годовой ФОТ, руб., с 01.01.2019 по 31.12.

2020 Руководители 5 15 5 300 000,00 Старшие специалисты 10 11 9 800 000,00 Младшие специалисты 20 15 12 200 000,00 Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок по категориям персонала: – руководители – 5 300 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 5 чел. = 3014,79 руб.; – старшие специалисты – 9 800 000 руб.

: 12 мес. : 29,3 дн. : 10 чел. = 2787,26 руб.; – младшие специалисты – 12 200 000 руб.

: 12 мес. : 29,3 дн. : 20 чел. = 1734,93 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней (). Затем бухгалтер определил резерв на оплату по категориям персонала. 1. Руководители: – сумма оплаты отпусков = 15 дн. × 3014,79 руб. = 45 221,85 руб.; – сумма страховых взносов = 45 221,85 руб. × 30,2% = 13 657,00 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «руководители»: 58 878,85 руб.
× 30,2% = 13 657,00 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «руководители»: 58 878,85 руб.

(45 221,85 руб. + 13 657,00 руб.). 2. Старшие специалисты: – сумма оплаты отпусков = 11 дн. × 2787,26 руб. = 30 659,86 руб.; – сумма страховых взносов = 30 659,86 руб.

× 30,2% = 9259,28 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «старшие специалисты»: 39 919,14 руб.

(30 659,86 руб. + 9259,28 руб.). 3. Младшие специалисты: – сумма оплаты отпусков = 15 дн.

× 1734,93 руб. = 26 023,95 руб.; – сумма страховых взносов = 26 023,95 руб. × 30,2% = 7 859,23 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «младшие специалисты»: 33 883,18 руб. (26 023,95 руб. + 7859,23 руб.).

Бухгалтер отразил в бухучете резерв на оплату отпусков по всем категориям персонала: 132 681,17 руб. (58 878,85 руб. + 39 919,14 руб. + 33 883,18 руб.). Метод расчета резерва отдельно по каждому сотруднику Метод расчета резерва по каждому сотруднику наиболее трудоемкий, но позволяет рассчитать сумму резерва максимально точно.

Такой способ расчета подойдет учреждениям с небольшой численностью сотрудников. При методе расчета резерва на оплату отпусков по каждому сотруднику сумму страховых взносов также определяйте по каждому работнику. Метод расчета по каждому сотруднику приведен в пунктах , приложения 3 к письму Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Общую сумму резерва рассчитывайте в таком порядке. 1. Рассчитайте резерв на оплату отпусков: 2. Рассчитайте сумму страховых взносов: 3.

Определите общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков; руб. К количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); дн. ЗП среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва руб.

Рсв резерв страховых взносов руб. С ставка страховых взносов % Пример: как рассчитать резерв на оплату отпусков по каждому сотруднику Учреждение формирует резерв на оплату отпусков.

В учетной политике главный бухгалтер прописал: ​​​​«Резерв на оплату отпусков определять ежемесячно на последний день месяца. Расчет резерва производить по среднедневному заработку по каждому сотруднику за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально».

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска бухгалтерия запросила в отделе кадров. На основании этой информации бухгалтер рассчитал средний заработок по каждому сотруднику, резерв на оплату отпусков и страховые взносы. Сотрудник Дни неиспользованного отпуска, дн.

Среднедневной заработок, руб. Резерв отпусков, руб. Резерв по взносам, руб. Общая сумма резерва (К) ЗП К × ЗП К × ЗП × С* А.В.

Львов 8 516,00 4128,00 1246,66 5374,66 В.Н. Зайцева 5 300,00 1500,00 453,00 1953,00 А.С. Глебова 3 180,00 540,00 163,08 703,08 А.С.

Кондратьев 10 645,00 6450,00 1947,90 8397,90 В.С. Волков 2 129,00 258,00 77,92 335,92 * Ставка страховых взносов (С) = 30,2%. Ситуация: нужно ли включать в резерв на отпуск дни учебных отпусков Учебный отпуск включите в расчет резерва на оплату отпусков, если сотрудник сообщил об отпуске до того, как вы сформировали резерв.

Учреждение обязано предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику ().

Основание – справка-вызов учебного заведения и заявление сотрудника на отпуск.

Смотрите, . В какие сроки сотрудник должен уведомить работодателя и передать ему документы на отпуск, в законодательстве не сказано. Такой срок учреждение вправе закрепить в локальном акте, например Правилах трудового распорядка.

Резерв на оплату отпусков организации госсектора вправе рассчитывать на конец каждого месяца, квартала, года (). Период устанавливают в учетной политике.

Таким образом, если сотрудник уведомит о предстоящем учебном отпуске до того, как вы сформировали резерв на оплату отпусков, дни отпуска войдут в расчет. Если сотрудник подаст документы на отпуск, когда резерв рассчитан, отразите расходы в составе текущих расходов на оплату труда. Например, учреждение формирует резерв на отпуск в декабре на следующий квартал.

Сотрудник представил в декабре справку-вызов – в январе у него сессия. В этом случае включите учебный отпуск в расчет. Учебный отпуск включите в расчет резерва на оплату отпусков, если сотрудник сообщил об отпуске до того, как вы сформировали резерв. Должностных лиц учреждения привлекут к административной ответственности за нарушения в правилах бухучета ().
Должностных лиц учреждения привлекут к административной ответственности за нарушения в правилах бухучета ().

Если не отразить резерв по отпускам на – оштрафуют до 30 000 рублей.

Подробнее – в . За искажение данных по в отчетности тоже могут оштрафовать.

Штраф зависит от процента искажения отчетных показателей:

  1. от 1 до 10 процентов – штраф от 1000 до 5000 руб.;
  2. более 10 процентов – штраф от от 15 000 до 30 000 руб.
  3. от 1 до 10 процентов и на сумму свыше 100 тыс. до 1 млн руб. включительно – штраф от 5000 до 15 000 руб.;

Все штрафы за нарушения в отчетности смотрите в . Оформите Бухгалтерскую справку, чтобы отразить резерв в учете.

Скачайте образец: Бухгалтерская справка На «Резервы предстоящих расходов» отражают все резервы. Для учета резервов на оплату отпусков укажите отдельный код аналитики, например, на счете 401.61.

Закрепите в учетной политике, что этот счет используется для резерва на оплату отпусков.

Если начисляли зарплату сотрудникам по разным источникам финансирования, распределите сумму резерва на счете 401.61 по разным КФО 1, 2, 4, 5, 7. Также сделайте проводки по отложенным обязательствам.

Такой порядок – в Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Смотрите рекомендации, как отразить отложенные обязательства по резервам в учете учреждений:

  1. ;
  2. ;
  3. .

Проводки, как формировать и использовать резервы, зависят от типа учреждения. В учете казенных учреждений: Проводки содержатся в пунктах , Инструкции № 162н.

Содержание операции Дебет Кредит Сформирован резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время – на сумму отложенных обязательств: – на отпускные КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.109.ХХ.211 КРБ.1.401.61.211 – на страховые взносы КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.109.ХХ.213 КРБ.1.401.61.213 Отражены в учете расходные обязательства по формированию резервов на оплату отпусков: – на отпускные КРБ.1.501.93.211 КРБ.1.502.99.211 – на страховые взносы КРБ.1.501.93.213 КРБ.1.502.99.213 Начислены расходы на использованный резерв: – по выплате отпускных КРБ.1.401.61.211 КРБ.1.302.11.737 – по выплате страховых взносов КРБ.1.401.61.213 КРБ.1.303.0Х.731 Отражены в учете расходные обязательства по выплатам начисленных отпусков, производимых за счет ранее созданного резерва: – на отпускные КРБ.1.502.99.211 КРБ.1.502.11.211 – на страховые взносы КРБ.1.502.99.213 КРБ.1.502.11.213 X – код вида синтетического счета объекта учета. В учете бюджетных учреждений: Проводки содержатся в пунктах , Инструкции № 174н. Содержание операции Дебет Кредит Сформирован резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время – на сумму отложенных обязательств: – на отпускные 0.401.20.211 0.109.ХХ.211 0.401.61.211 – на страховые взносы 0.401.20.213 0.109.ХХ.213 0.401.61.213 Отражены в учете расходные обязательства по формированию резервов на оплату отпусков: – на отпускные 0.506.90.211 0.502.99.211 – на страховые взносы 0.506.90.213 0.502.99.213 Начислены расходы на использованный резерв: – по выплате отпускных 0.401.61.211 0.302.11.737 – по выплате страховых взносов 0.401.61.213 0.303.0Х.731 Отражены в учете расходные обязательства по выплатам начисленных отпусков, производимых за счет ранее созданного резерва: – на отпускные 0.502.99.211 0.502.11.211 – на страховые взносы 0.502.99.213 0.502.11.213 X – код вида синтетического счета объекта учета.

В учете автономных учреждений: Проводки содержатся в пунктах , Инструкции № 183н. Содержание операции Дебет Кредит Сформирован резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время – на сумму отложенных обязательств: – на отпускные 0.401.20.211 0.109.ХХ.211 0.401.61.211 – на страховые взносы 0.401.20.213 0.109.ХХ.213 0.401.61.213 Отражены в учете расходные обязательства по формированию резервов на оплату отпусков: – на отпускные 0.506.90.211 0.502.99.211 – на страховые взносы 0.506.90.213 0.502.99.213 Начислены расходы на использованный резерв: – по выплате отпускных 0.401.61.211 0.302.11.737 – по выплате страховых взносов 0.401.61.213 0.303.0Х.731 Отражены в учете расходные обязательства по выплатам начисленных отпусков, производимых за счет ранее созданного резерва: – на отпускные 0.502.99.211 0.502.11.211 – на страховые взносы 0.502.99.213 0.502.11.213 X – код вида синтетического счета объекта учета. Пример: как в бухучете отразить созданный и использованный резерв на оплату отпусков Учреждение «Альфа» создает в бухучете резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время.

Учреждение в учетной политике для целей бухучета установило правила расчета резерва на оплату отпусков по учреждению в целом. По данным кадровой службы, на 31 декабря 2020 года число заработанных отпускных дней всеми сотрудниками учреждения составляет 37 дней.Средний дневной заработок в учреждении за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года равен 1580 руб.

Резерв на 2020 год рассчитывается с учетом взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по суммарному тарифу 30 процентов и взносов на травматизм по тарифу 0,2 процента.

На 31 декабря 2020 года бухгалтер «Альфы» рассчитал величину резервов: 1.

По выплатам работникам: 37 дн. × 1580 руб. = 58 460 руб. 2. По страховым взносам: 58 460 руб.

× (30% + 0,2%) = 17 654,92 руб. 31 декабря 2020 года в учете бухгалтер сделал проводки: Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Сформирован резерв на оплату отпусков сотрудников учреждения за фактически отработанное время: – по выплатам работникам 0.401.20.211 0.401.61.211 58 460 – по страховым взносам 0.401.20.213 0.401.61.213 17 654,92 Принято отложенное обязательство на сумму созданного резерва: – по выплатам работникам 0.506.90.211 0.502.99.211 58 460 – по страховым взносам 0.506.90.213 0.502.99.213 17 654,92 В апреле 2020 года сотруднику учреждения «Альфа» А.С.

Кондратьеву был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 10 календарных дней (с 13 по 22 апреля).

Сумма отпускных – 1710 руб. Страховые взносы с суммы отпускных составили:

  1. медицинское страхование – 87,21 руб. (1710 руб. × 5,1%);
  2. травматизм с суммы отпускных – 3,42 руб. (1710 руб. × 0,2%) .
  3. на пенсионное страхование – 376,20 руб. (1710 руб. × 22%);
  4. социальное страхование – 49,59 руб. (1710 руб. × 2,9%);

В бухучете бухгалтер списал расходы на оплату отпусков за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца включены не были. В учете бухгалтер сделал проводки: Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Принято обязательство текущего финансового года за счет средств созданного резерва по выплате отпускных сотруднику 0.502.99.211 0.502.11.211 1710 Начислены отпускные сотруднику за счет резерва 0.401.61.211 0.302.11.737 1710 Принято обязательство текущего финансового года за счет средств созданного резерва по перечислению страховых взносов 0.502.99.213 0.502.11.213 516,42 Начислены обязательные страховые взносы за счет средств созданного резерва: – на социальное страхование 0.401.61.213 0.303.02.731 49,59 – на медицинское страхование 0.401.61.213 0.303.07.731 87,21 – на пенсионное страхование 0.401.61.213 0.303.10.731 376,20 Начислены взносы на травматизм 0.401.61.213 0.303.06.731 3,42 Скорректируйте начисленные резервы в конце года по . Если сумма резерва уменьшилась, ранее начисленный резерв сторнируйте.

Если сумма увеличилась — доначислите.

Смотрите проводки, как скорректировать резервы на 500-х счетах, для учреждений:

  1. ;
  2. .
  3. ;

Показатели резервов отпусков отражайте в Балансе, Отчете о финансовых результатах деятельности, Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности.

Поставьте в них остаток по . В Балансе ( и ) резервы отразите в разделе III «Обязательства» по строке 520 «Резервы предстоящих расходов» (, ). В Отчете о финансовых результатах (, ) показатель резервов отразите в строке 560 «Резервы предстоящих расходов».

Если дебетовые обороты превышают кредитовые, показатель будет со знаком минус (, ). В Сведениях ( и ) данные по резервам отразите в кредиторской задолженности по соответствующим номерам счетов в разрезе кодов КОСГУ (, ). Смотрите в таблице, в каких формах отчетности отразить резервы. В каких формах отчетности отразить резервы Бюджетная отчетность Бухгалтерская отчетность ; ; ; ; Учтите резервы в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль, если такие резервы созданы в платной деятельности.

В каких формах отчетности отразить резервы Бюджетная отчетность Бухгалтерская отчетность ; ; ; ; Учтите резервы в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль, если такие резервы созданы в платной деятельности. Об этом сказано в статьи 267.3, пункта 1 статьи 265 НК. Сумму резерва, которую учреждение использовало не полностью, включите в состав .

Чтобы рассчитать ежемесячные отчисления в резерв, составьте специальный расчет или смету.

В нем укажите предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда и выплат с учетом страховых взносов и процент ежемесячных отчислений в резервы ().

Смотрите, . Иртаева Е.П.

Как рассчитать резерв отпусков на год

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Формирование и учет в 2020 году этой «копилки» – одна из главных забот бухгалтера. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру – ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации.

Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом. Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете.

Также см. «Бухгалтерский учет на УСН». Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см.

таблицу). Когда Издержки Последний день каждого месяца Затруднительный способ, но наиболее точный Последний день каждого квартала Многие организации выбирают такой вариант, так как считают его наиболее удачным Последний день текущего года Применение возможно предприятиями, которые делают только годовую отчетность Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике. Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах.

В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда.

Например:

  1. «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
  2. «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков]. Есть несколько вариантов определения искомой величины.

Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника. В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

  • на примере организации, осуществляющей производственную деятельность.
  • суммировать полученные результаты по каждому работнику.
  • на примере организации, осуществляющей оптовую торговлю;
  • найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:
  • 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
  • ежемесячный процент отчислений в резерв (Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-03-06/2/19828). Обязательно указываем их в налоговой учетной политике.
  • 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.
  • ежемесячный процент отчислений в резерв.
  • 25 – общие производственные затраты;
  • Дт 20 Кт 96 – деньги отчислены в резервный фонд для выплаты отпускных работникам основного производства;
  • 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
  • предельную годовую сумму резерва,
  • рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
  • предельную сумму отчислений в резерв;
  • способ резервирования;
  • определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;
  • способ резервирования,
  • 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
  • Дт 96 Кт 70 – выдача отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск.

    Также см. «Компенсации за неиспользованный отпуск».

Резерв отпусков в 2020 году

Резерв отпусков создается в текущем периоде для использования в будущих. За счет резерва будут выплачиваться отпускные, компенсации за оставшийся отпуск при увольнении, страховые взносы в фонды. В статье раскрываем вопросы формирования и учета резерва отпусков.

Также смотрите: Резерв на оплату отпусков в этом году должны создавать все работодатели. Исключение составляют только те, кому разрешено вести упрощенный учет. Резерв на отпуска (далее – РО) показывает величину обязательств работникам по оплате отпусков.

Компании сами решают на какую из отчетных дат они будут формировать РО. Допускаются варианты:

  1. РО создается на последнее число каждого месяца;
  2. РО создается на последний день отчетного квартала;
  3. РО создается ежегодно 31 декабря.

Стоит отметить, что наиболее предпочтительным является первый вариант, т.к. он показывает полную картину по сложившейся ситуации.

Однако этот метод более трудоемкий и требует значительного времени бухгалтера.

Последний вариант является самым простым. К нему прибегает основное число компаний, которые составляют отчетность только по итогам года. Второй вариант является золотой серединой и считается более оптимальным с точки зрения эффективности и трудоемкости затрат по его расчету.

Выбранный метод компания закрепляет в приказе по утверждению учетной политики.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете на выбранную отчетную дату формируется по дебету тех затратных счетов, на которые обычно начисляется зарплата и взносы: Дебет 08, 20, 25, 26, 44 и др. Кредит 96 – начисление резерва на оплату отпусков (отпускные и взносы во внебюджетные фонды).

Кредитовое сальдо по счету 96 «Резерв на оплату отпусков» на отчетную дату будет отражаться в балансе предприятия по строке «Оценочные обязательства». Проводки по начислению отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) и страховых взносов выглядят следующим образом:

  1. Дебет 96 Кредит 70 – начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва;
  2. Дебет 96 Кредит 69 – начислены взносы в фонды за счет резерва.

Если компании не хватило ранее начисленного РО, то отпускные и взносы в части превышения отражаются в общем порядке по дебету затратных счетов: Законодательные акты не содержат порядка формирования резерва на оплату отпусков.

Поэтому компания вправе самостоятельно разработать данный порядок и утвердить его приказом по учетной политике.

Для работы можно использовать несколько вариантов расчета РО. Эти варианты объединяет одно: все работники делятся на блоки, исходя из счета, на который начисляется зарплата. Другими словами, в один блок будут объединены сотрудники, чья оплата труда относится на счет 20, в другой блок – те, чья з/п начисляется на счет 25 и так далее.

Рассмотрим подробнее предлагаемые варианты. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется на основе среднедневного заработка каждого работника.

Для расчета по каждому конкретному работнику определяется число неиспользованного отпуска на каждую расчетную дату (месяц, квартал, год). Для расчета среднего дневного заработка применяется стандартная формула, с которой вы можете ознакомиться в статье «». Итак, РО каждого конкретного работника с учетом взносов во внебюджетные фонды рассчитывается по формуле: РОр = Q × СрЗП × (1 + Твф / 100%) , где: РОр – отпускные работника с учетом начисления взносов во внебюджетные фонды; Q – количество неиспользованных дней отпуска; СрЗП – среднедневной заработок работника, руб.; Твф – тариф взносов во внебюджетные фонды, %.

Далее складывается РО по всем работникам. Полученная величина и будет являться резервом отпусков. Если в первом варианте определялся средний заработок каждого конкретного работника, что довольно трудоемко, то во втором варианте можно определить среднедневной заработок работников, объединенных в соответствующие блоки.

О распределении по блокам было сказано выше.

Поэтому в этом случае определяется количество дней неиспользованного отпуска по соответствующему блоку работников.

Далее необходимо рассчитать среднедневной заработок по каждому блоку сотрудников за отчетный период (месяц, квартал или год). Это делается по формуле: СрЗПб = ∑ / q / S , где: СрЗПб – среднедневная заработная плата по блоку работников; ∑ – сумма з/п, начисленная всем работникам по блоку за отчетный период; q – количество дней в отчетном периоде; S – количество работников в блоке. Далее надо определить сумму РО по каждому блоку работников: РОб = (СрЗПб + СрЗПб × Твф) × Qб , где: РОб – резерв отпусков по блоку работников; Qб – количество неиспользованных дней отпуска по блоку работников.

В итоге полученные величины по всем блокам необходимо сложить и получить сумму РО. В третьем варианте величина РО рассчитывается по итогам прошлого года. Для этого необходимо определить норматив по блоку работников на 31 декабря прошлого года.

Делается это по формуле: Данный норматив будет являться постоянной величиной и не будет меняться независимо от того, как компания будет корректировать РО: ежемесячно или каждый квартал. Далее на каждую отчетную дату (месяц, квартал или год) сумма отчислений в РО по блоку работников рассчитывается следующим образом: В конце необходимо сложить найденные величины РО по всем блокам работников.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете создание РО является правом работодателя. Также отличительная черта формирования РО в налоговом учете – способ создания прописан в НК РФ.

Данный способ предусматривает определение процента отчислений в РО, расчет суммы РО ежемесячно на последнюю дату месяца и проведение инвентаризации РО на конец года. Если компания хочет избежать разниц в налоговом учете по РО, то она может начислять резерв и в бухучете, и в налоговом учете одинаково: В конце года проводится инвентаризация начисленного РО. Для корректировки РО необходимо рассчитать фактически сложившуюся сумму неотгулянных дней отпуска по состоянию на 31 декабря.

Полученная сумма сравнивается с расчетной, и при необходимости делается корректировка В данном материале мы разобрали, что такое резерв отпусков и как он формируется. Также представлены проводки начисления резерва на оплату отпусков.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

5 thoughts on “Пример расчета резерва отпусков на 2020 год бюджетное учреждение

  1. Деньги нельзя раздавать не потому что бюджет лопнет, а потому что инфляция усилится и сожрет заработанное А бензин наш и так самый дешевый в Европе

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+