Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Отчисления по трудовому соглашению

Отчисления по трудовому соглашению

Отчисления по трудовому соглашению

Договоры ГПХ: налоги и взносы в 2020 году

Иллюстрация: Борис Мальцев / Клерк Помимо традиционного трудового договора, организация может оформить взаимоотношения со своим сотрудником или с наемным лицом в форме договора гражданско-правового характера (ГПХ), который имеет свои особенности налогообложения, уплаты страховых взносов и отражения в отчетности. Отличительной чертой договора ГПХ является то, что оформленные таким образом трудовые и правовые взаимоотношения организации с физическим лицом регулирует не Трудовой кодекс РФ, а Гражданский, более того, сотрудник, работающий по ГПХ, не является штатным сотрудником организации. Согласно ст.420 ГК РФ договор ГПХ — это соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Сутью договора является выполнение определенных объемов работ, услуг, за которые физическое лицо, после сдачи результатов своей работы, получает доход (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Вот тут и возникают вопросы, исчислять НДФЛ и каким образом, и является ли вознаграждение по договору ГПХ объектом обложения страховыми взносами? Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по договорам ГПХ признается объектом обложения НДФЛ согласно пп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Организация-заказчик выступает в качестве налогового агента, а значит по общим правилам должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физлица (п.

2 ст. 226 НК РФ). Но тут важно учесть нюанс, что обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает по доходам, которые получает ИП, — платить НДФЛ самостоятельно будет предприниматель (п.

1, 2 ст. 227 НК РФ). Но как подтвердить, что вознаграждение по договору ГПХ выплачено предпринимателю, НК РФ не поясняет.

Тем не менее, опираясь на , , , , 07.05.2007 № 03-04-06-01/139, избежать претензий со стороны контролирующих органов возможно, запросив у ИП документы (копии), подтверждающие его статус. Согласноп. 1 ст. 224 НК РФ доходы, выплачиваемые по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке 13%, помимо этого, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами. Но согласно предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ.

Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛпо физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного .

В форме 2-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отражается по коду дохода 2010 (за исключением авторских вознаграждений), это указано в Приложении № 1 к .

Что касается самого вида дохода, то датой его фактического получения является день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и . Например, если вознаграждение по ГПХ начислено 25 марта 2020 г., а выплачено 5 апреля 2020 г., то доход отразится в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2020 г. Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отразится в строке 100 (датафактического получения дохода) — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст.

223 НК РФ), по строке 110 (дата удержания налога) — день фактической выплаты дохода (п.

4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ), по строке 120 (срок перечисления налога ) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам ГПХ попадают по обложение страховыми взносами.

Однако, согласно той же статье НК РФ, организациям нужно учесть при исчислении взносов, что доход, получаемый по договору ГПХ, облагается только взносамина обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено самим договором ГПХ (абз.

4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

А вот страховые взносы на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не начисляются вовсе (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Исходя из того, что выплаты по договорам ГПХ признаются объектом обложения взносами, организация обязана подать в налоговую инспекцию Расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом ().

При заполнении отчетности по взносам важно учитывать, что сначала необходимо определить состав застрахованных, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения взносами, об этом сказано в .

Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам, в котором приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, застрахованными являются лишь сотрудники, принятые по трудовым договорам.

Поэтому сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не являются застрахованными лицами, и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в это Приложение совсем. Например, сотрудник работает только по договору ГПХ — в Расчет в Приложение 2 он не попадает.

Но если он работает и по договору ГПХ, и по трудовому договору в одной организации, то сотрудник является застрахованным лицом в системе социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (из-за наличия трудового договора), а это значит, что вознаграждение по договору подряда отражаются в Приложении 2 по обеим строкам 020 (суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп.

1 и 2 ст. 420 НК РФ) и 030 (суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст.

422 НК РФ). Что касается отражения в отчете 4-ФСС, утвержденном Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017), то вознаграждения, начисленные по договору гражданско-правового характера, только тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие есть в самом договоре (п.

1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов «на травматизм», то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1.

Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности. В форме СЗВ-СТАЖ организация также обязана отчитаться по лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, так как в данном случае они являются застрахованными в системе ОПС (Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г.

№ 507п). Но тут есть важно учесть: СЗВ-СТАЖ представляется только при условии заключения договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, причем срок действия договора ГПХ никаким образом не влияет на обязанность представления сведений в ПФР, будь то договор, заключенный на год или один день — сведения по физическому лицу должны быть представлены в фонд.

Данные о периоде работы, отражаемые в графах 6 и 7 Раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ, заполняются на основании договора гражданско-правового характера следующим образом: в графе 6 указывается дата начала работ, указанная в договоре, если таковую не обозначали, то следует указать дату подписания договора. В графе 7 отразите дату подписания акта выполненных работ (оказания услуг).

Помимо этого, необходимо заполнить графу 11 «Дополнительные сведения» в отчете. В ней указывается один из двух кодов: «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Код «ДОГОВОР» указывается, если оплата по договору произведена в отчетном периоде, если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» (Постановление Правления Пенсионного фонда России от 6 декабря 2018 г.

№ 507п). В том же Постановлении указанные коды прописаны в таблице

«Классификаторы параметров, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета»

. При необходимости отражения периодов работы по нескольким договорам ГПХ по конкретному застрахованному лицу или в случаях, когда договор ГПХ заключается с работником организации, каждый из периодов указывается отдельной строкой. Исключением из этого правила будет являться ситуация, когда при выполнении работ (оказании услуг) по нескольким договорам сроки исполнения будут находиться в одном временном интервале, при этом оплата по всем этим договорам будет осуществлена в одном отчетном периоде.

В отдельных строках будет отражена информация и по тем договорамгражданско-правового договора, периоды начала и окончания которых совпадают, но оплата по таким договорам осуществлена в разные отчетные периоды. При этом графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» заполняются только один раз.

Касаемо отчетности по форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п,то в отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовымдоговорам, сведенияпредставляются при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам ().Материалы , апрель 2020. Источник: «» Рубрика:

  1. , старший бухгалтер-консультант Линии консультаций

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Гражданско-правовые договоры с работниками.

Как платить налоги?

Материал предоставлен редакцией бератораФирма может выплачивать деньги тем людям, которые не являются ее штатными сотрудниками.

Чаще всего это происходит по гражданско-правовым договорам. Такие договоры значительно отличаются от трудовых. Они регулируются гражданским, а не трудовым законодательством. Поэтому их основные положения должны соответствовать Гражданскому, а не Трудовому кодексу. Расскажем о порядке уплаты налогов при выдаче денег по наиболее распространенным видам гражданско-правовых договоров, а именно: – договору подряда; – договору аренды; – договору безвозмездного пользования; – договору займа; – договору купли-продажи.
Расскажем о порядке уплаты налогов при выдаче денег по наиболее распространенным видам гражданско-правовых договоров, а именно: – договору подряда; – договору аренды; – договору безвозмездного пользования; – договору займа; – договору купли-продажи.

Договор подряда Оформляя договор подряда, нужно учитывать условия, которые должны в нем быть по гражданскому законодательству.

Так, он должен быть заключен на разовую работу, которая требует конкретного результата (например, ремонт помещения).

Кроме того, она должна быть выполнена в определенный срок. Если эти условия не соблюдаются, договор подряда может быть признан трудовым.

В результате вам придется раскошелиться на все недоплаченные налоги (по договору подряда их надо платить в меньшей сумме, нежели по трудовому договору).

Как платить налоги При расчете с подрядчиком (то есть человеком, который выполняет работу) бухгалтер фирмы должен удержать с него налог на доходы по ставке 13 процентов.

Однако подрядчик может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом (ст.221 Налогового кодекса). В этом случае его доход уменьшается на сумму затрат, связанных с выполнением работ. Для этого он должен написать заявление о предоставлении вычета и указать сумму своих расходов.

Проверять обоснованность применения вычета ваша фирма не должна.

Это сделает налоговая инспекция, когда подрядчик будет подавать декларацию о своих доходах. Пример 1 ЗАО «Актив» заключила договор подряда с Ивановым на ремонт склада.

По договору «Актив» должен выплатить 12 000 руб. Иванов написал заявление в бухгалтерию «Актива» о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Расходы Иванова, связанные с ремонтом (покупка стройматериалов) составили 5000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен удержать с Иванова налог на доходы в сумме: (12 000 руб.

– 5000 руб.) х 13% = 910 руб. Кроме того, о доходе, выплаченном Иванову, «Актив» должен сообщить в свою налоговую инспекцию . Выплаты по «подрядным» договорам облагают ЕСН .

Однако часть суммы налога, которая причитается в Фонд социального страхования (3,2%) с таких выплат начислять не надо (п.3 ст. 238 Налогового кодекса). Поэтому социальный налог рассчитывайте по ставке 22,8 процента (26 – 3,2). С вознаграждения подрядчику вы также должны заплатить взнос на обязательное пенсионное страхование (14%).

Сумма этого взноса уменьшит социальный налог, начисленный в федеральный бюджет. Уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от условий договора.

Если такое страхование предусмотрено договором, значит, платить придется. Но, как правило, фирмы стараются на этом условии экономить и не включают его в договор.

Тогда взнос начислять и перечислять в соцстрах не надо. Пример 2 ООО «Пассив» привлекло Иванова для выполнения работ по ремонту офиса. Работы выполняются по договору подряда. Сумма вознаграждения, установленная договором, составляет 30 000 руб. В процессе работ Иванов израсходовал материалы стоимостью 18 000 руб.
В процессе работ Иванов израсходовал материалы стоимостью 18 000 руб. Иванов написал в бухгалтерию фирмы заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета.

Бухгалтер «Пассива» должен удержать с Иванова налог на доходы физических лиц в сумме: (30 000 руб. – 18 000 руб.) x 13% = 1560 руб.

Сумма ЕСН, которая будет начислена с вознаграждения Иванова, составит: – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 240 руб. (30 000 руб. x 0,8%) – в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 600 руб.

(30 000 руб. x 2,0%) – в федеральный бюджет – 6000 руб. (30 000 руб. х 20%) Платежи в федеральный бюджет уменьшаются на взносы по обязательному пенсионному страхованию. Сумма этого взноса составит: 30 000 руб.

x 14% = 4200 руб. Договор подряда не предусматривает страхование Иванова от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Поэтому взнос по «травме» с вознаграждения Иванова не начисляется. Командировка для подрядчика Заключая договоры подряда, вам сразу следует предусмотреть в них и некоторые дополнительные условия. Например, гражданским законодательством не предусмотрено понятия «командировка». Иными словами, командировать можно лишь «штатников».

Иными словами, командировать можно лишь «штатников». По этой причине возмещение затрат подрядчика под «расходы на командировку» не подходит.

На налоговые расходы бухгалтер вправе уменьшить лишь затраты на оплату его труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Чтобы затраты на возмещение командировочных внештатнику в них попали, надо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п.

1 ст. 252 НК РФ). Для этого в договоре с подрядчиком необходимо отдельно прописать обязанность вашей фирмы компенсировать его затраты на командировку. В этом случае экономическая обоснованность будет налицо. Компенсацию работнику надо выплатить в той сумме, на которую он вам представил проездные билеты, квитанции, кассовые чеки.

Пункт договора о командировочных расходах можно оформить в произвольной форме. Например, он может выглядеть так: 3. Цена договора и порядок расчетов 3.1.

Цена настоящего договора состоит из вознаграждения Исполнителя. 3.2. Сумма вознаграждения Исполнителя составляет 10 000 рублей.

3.3. Выплата вознаграждения производится после составления акта сдачи-приемки выполненных работ. 3.4. Помимо вознаграждения Заказчик обязуется возместить Исполнителю командировочные расходы, связанные с выполнением данного договора.

3.5. Возмещение Исполнителю командировочных расходов производится на основании приказа руководителя о направлении в командировку. 3.6. В состав возмещаемых расходов входят затраты на билеты, проживание и иные командировочные расходы.

3.7. На командировочные расходы Исполнителю выдается аванс. Окончательный расчет производится по возвращении Исполнителя из командировки на основании авансового отчета с приложением к нему подтверждающих документов.

Налог на доходы платить работнику не придется. На сумму этих расходов он получит профессиональный вычет (письмо УМНС по г.

Москве от 18 марта 2002 г. № 27-11а/11731). Для этого ему нужно написать заявление и приложить к нему оправдательные документы (билеты, чеки, квитанции). Перейдем к социальному налогу.

Этим налогом не облагаются «все виды установленных законодательством Российской Федерации. компенсационных выплат.» (подп.

2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса). Компенсация же издержек подрядчику как раз предусмотрена Гражданским кодексом (ст.

709). Согласен с этим и Минфин (письмо от 20 января 2003 г.

№ 04-04-04/4). Он разделяет мнение, что

«отдельные виды компенсационных выплат, в частности оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда»

ЕСН не облагают. Договор аренды При выполнении трудовых обязанностей сотрудники иногда используют личное имущество, например автотранспорт. Оформить свои взаимоотношения автовладелец и фирма могут, в том числе, с помощью договора аренды.

Есть два вида договоров аренды транспорта: без экипажа и с экипажем.

Независимо от вида договора с суммы выплат по договорам аренды вам надо будет удержать налог на доходы по ставке 13%. По договору аренды без экипажа владелец предоставляет автомобиль фирме за плату во временное пользование без оказания услуг по управлению и технической эксплуатации.

За пользование автомобилем фирма платит ему арендную плату. В этом случае начислять ЕСН на сумму такого договора не надо (п. 1 ст. 236 НК), также как и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По договору аренды автомобиля с экипажем хозяин предоставляет его фирме за плату вместе с оказанием услуг по его управлению и технической эксплуатации. По данному договору ремонтировать автомобиль обязан его владелец.

Обратите внимание на следующее условие.

Сумма договора должна быть разделена на арендную плату и вознаграждение за услуги вождения и технического обслуживания. На сумму арендной платы начислять социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев не надо.

А вот сумму вознаграждения за услуги необходимо включить в расчет социального налога, кроме отчислений в Фонд социального страхования.

Кроме того, если договором предусмотрено страхование от несчастных случаев, их придется также заплатить.

Поэтому, если вы хотите избежать лишних расходов, включайте вознаграждение за вождение и техническую эксплуатацию автомобиля в сумму арендной платы, не упоминая о нем в договоре.

Пример 3 ООО «Пассив» заключило договор аренды автомобиля с Кузнецовым. Расходы фирмы составили: – 3000 руб.

– арендная плата; – 2000 руб. – расходы на ремонт (без НДС); – 10 000 руб.

– расходы на бензин (без НДС); Налог на доходы физлиц владельца автомобиля с сумм арендной платы равен 390 руб. (3000 руб. х 13%). Хозяйственные операции по договору аренды бухгалтер отразит проводками: Дебет 26 Кредит 73 – 3000 руб. – учтена арендная плата; Дебет 26 Кредит 76 – 2000 руб.

– списаны расходы на ремонт автомобиля; Дебет 76 Кредит 51 – 2000 руб.

– оплачены услуги по ремонту сторонней организации; Дебет 26 Кредит 10-3 – 10 000 руб. – списаны затраты на бензин; Дебет 73 Кредит 68 – 390 руб.

– удержан налог на доходы с суммы арендной платы; Дебет 73 Кредит 50 – 2610 руб. (3000 – 390) – выплачена арендная плата владельцу автомобиля.

Договор безвозмездного пользования (ссуды) По договору ссуды владелец какого либо имущества (ссудодатель) обязуется его передать в безвозмездное временное пользование фирме (ссудополучателю). Фирма обязуется вернуть это имущество (например, автомобиль) в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа.

Фирма обязуется вернуть это имущество (например, автомобиль) в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа. Название договора говорит само за себя. По нему не предусмотрено вознаграждение владельцу автомобиля за пользование его вещью.

Поэтому платить какие либо налоги фирме не придется. Однако сложно найти человека, который передаст фирме в пользование свой автомобиль бесплатно.

Поэтому обычно предусматривается другой вариант вознаграждения. Например, выплата материальной помощи. Поскольку она выдается за счет чистой прибыли фирмы, то ее сумму не облагают ЕСН.

Налог на доходы нужно удержать с суммы материальной помощи, превышающей 2000 рублей в год (ст. 217 Налогового кодекса) по ставке 13%. Кроме того, с суммы материальной помощи фирма должна заплатить взносы по страхованию от несчастных случаев.

Договор займа Если фирма получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому перед их выплатой фирма обязана удержать с них налог на доходы по ставке 13 процентов.

В то же время ЕСН на сумму дохода начислять не нужно (п. 1 ст. 236 НК). Не придется платить и взносы по страхованию от несчастных случаев. Добавим, что если займ беспроцентный, то налог на доходы удерживать будет не с чего (у человека никакого дохода не возникает).

Пример 4 ООО «Пассив» 2 июня получило от гражданина Смирнова денежный заем в сумме 300 000 руб. под 10 процентов годовых сроком на 6 месяцев. Проценты начисляются и выплачиваются Смирнову в конце каждого квартала.

Заем был возвращен ему 2 декабря этого года. Получение займа и проценты по нему бухгалтер «Пассива» отразил проводками: 2 июня Дебет 50-1 Кредит 66 – 300 000 руб.

– получен заем наличными; 30 июня Дебет 91-2 Кредит 66 – 2301 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 28 дн.) – начислены проценты по займу за II квартал; Дебет 66 Кредит 68 – 299 руб.

(2301 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц; Дебет 66 Кредит 50-1 – 2002 руб. (2301 – 299) – выплачены из кассы проценты; 30 сентября Дебет 91-2 Кредит 66 – 7562 руб.

(300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 92 дн.) – начислены проценты по займу за III квартал; Дебет 66 Кредит 68 – 983 руб.

(7562 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц; Дебет 66 Кредит 50-1 – 6579 руб. (7562 – 983) – выплачены проценты Смирнову; 2 декабря Дебет 66 Кредит 50-1 – 300 000 руб.

– погашен заем; Дебет 91-2 Кредит 66 – 5178 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 63 дн.) – начислены проценты по займу за IV квартал; Дебет 66 Кредит 68 – 673 руб.

(5178 руб. x 13%) – удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц; Дебет 66 Кредит 50-1 – 4505 руб. (5178 – 673) – выплачены из кассы проценты.

Некоторые фирмы покупают у своих сотрудников (других лиц), то или иное имущество. Товары, которые граждане продают фирме, являются их личным имуществом.

По Налоговому кодексу доходы от продажи личного имущества облагают налогом на доходы физлиц.

Правда, в этом случае возникает вопрос. Кто должен уплачивать налог: сами граждане, продающие товары, или фирма, их покупающая?

Обычно, выплачивая деньги людям, фирмы выполняют обязанности налоговых агентов.

Поэтому они должны удерживать с этих сумм налог на доходы.

Исключение составляют доходы, которые перечислены в статье 228 Налогового кодекса. При их получении граждане платят налог самостоятельно.

Именно к таким доходам и относят средства, полученные гражданами от продажи собственного имущества (пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса). Таким образом, покупая товары у граждан, удерживать налог на доходы физлиц фирмы не должны.

Кроме того, в этом случае, не надо платить социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев . Ведь деньги выдаются людям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество. А значит, социальным налогом и взносом по «травме» они не облагаются.

Рубрика: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

В чем отличие при отчислениях и налогах по трудовому договору от гражданско-правового для предприятия?

От: Надежда Тема: По какому договору лучше устроить работника (в том числе граждан Белоруссии)? От типа заключенного между работодателем и работником договора зависят отчисления с заработной платы в части налогов и взносов, а также кто их должен выполнять.

Для организаций и ИП в случае применения с сотрудником трудового или договора оказания услуг (гражданско-правового), размеры отчислений и порядок их уплаты могут изменяться. Между трудовым договором и гражданско-правовым есть разница, с точки зрения бухгалтера это порядок оплаты вознаграждения, налогов, взносов, отпуска и больничного. Основные различия между трудовым и гражданско-правовым договором следующие — в трудовом договоре указана повседневная деятельность работника, а в гражданско-правовом договоре — конкретный результат.

По гражданско-правовому договору (договору оказания услуг или выполнения работ) исполнитель:

  1. выполняет конкретное задание заказчика или привлекает субподрядчика
  2. получает не зарплату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается в порядке, установленном договором
  3. самостоятельно оплачивает налоги, взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования (если это не указано в договоре отдельно)
  4. не получает оплату отпуска и больничного (если это не указано в договоре отдельно)
  5. сам определяет порядок выполнения возложенных на него обязанностей
  6. может делать порученное ему задание дома или в другом месте

По трудовому договору работник:

  1. работает на конкретной должности в соответствии со штатным расписанием, по определенной профессии
  2. если используется собственное имущество для производственных целей или при иных расходах — положена компенсация от работодателя
  3. обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, режим рабочего времени, находится на отведенном ему рабочем месте и делать работу лично
  4. согласно действующему законодательству, все удержания, отчисления и перечисления с заработной платы в том числе налоги и отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования производит работодатель
  5. получает зарплату, которая выплачивается каждые полмесяца
  6. должен быть обеспечен работодателем рабочим местом, инструментом, материалами

Порядок приема на работу граждан Республики Беларусь установлен в ст. 4 Соглашения о статусе между государствами-участниками Содружества независимых государств.

Трудовые отношения гражданина Белоруссии с работодателем оформляются путем заключения трудового договора или гражданско-правового договора. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» исполнение иностранцем работ по гражданско-правовому договору также признается трудовой деятельностью.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона N 115-ФЗ

«О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»

исполнение иностранцем работ по гражданско-правовому договору также признается трудовой деятельностью. Расходы предприятия складываются из нескольких факторов, одними из главных всегда были налоги и взносы на социальные обязательства для сотрудников. При отсутствии бухгалтера в штате предприятия не займет много времени в специализированной компании.

К квалификации сотрудников в всегда очень строгие требования, к тому же они периодически тестируются на профессиональную пригодность.

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2020‑2020 годах

17 декабря 2020 17 декабря 2020 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Для привлечения работников не всегда требуется заключение трудового договора. Иногда выгоднее поручить человеку выполнение работы или оказание услуги по гражданско-правовому договору.

Правильно оформить договор ГПХ, а также определить, какие нужно заплатить налоги и взносы в 2020 году, поможет наша статья. Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата).

Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. ГК РФ). ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.).

Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб.

(ч. 4 ст. КоАП РФ) и налоговыми доначислениями. При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п.

1-4 ст. НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п.

3 ст. НК РФ). СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. НК РФ). Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т.

е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п.

21 ч. 2 ст. НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп.

6 п. 1 и п. 2 ст. НК РФ). Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода. При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п.

2 ст. НК РФ). В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп.

1 п. 1 ст. НК РФ). Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления.

А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате. При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина ).

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового.

Причем, сразу по двум параметрам.

Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. ГК РФ). Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо.

Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст.

Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ). Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. НК РФ). ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта.

Это прямо следует из положений пункта 1 статьи , пункта 1 статьи , пунктов 1 и 3 статьи НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина . При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам.

Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных. Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников . Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и .

Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца. Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения.

Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе.

Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя.

Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п.

1 ст. 708, ст. 783, п. 1 ст. ГК РФ).

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст. ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье ГК РФ.

Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает. ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели.

Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. ГК РФ). В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

4 thoughts on “Отчисления по трудовому соглашению

  1. Обратиться в трудовую инспекцию с заявлением. И приложить копию трудового договора. Свой экземпляр никому не отдавайте. Это доказательство факта вашей работы для суда.

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+