Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налоговые агенты для зарубежного поставщика проводки

Налоговые агенты для зарубежного поставщика проводки

Налоговые агенты для зарубежного поставщика проводки

НДС при «импорте» работ и услуг

Чтобы определить место реализации правильно, необходимо разобраться, каким документом пользоваться. А это зависит от того, с налогоплательщиком какого государства заключен договор.

Если партнером российской организации или ИП является налогоплательщик государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), то место реализации услуг (работ) нужно определить в соответствии с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол), поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ (Ст.7 НК РФ).

В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со ст.148 НК РФ.

Место реализации услуг зависит от вида оказываемых услуг (выполнения работ)!

Приведем несколько примеров определения места реализации услуг (работ) для целей НДС. Для услуг, связанных с недвижимостью: Место реализации услуг, связанных с недвижимостью (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов) определяется по месту ее нахождения.

Иными словами, если иностранная организация выполняет строительно-монтажные работы по строительству недвижимости на территории иностранного государства или сдает в аренду недвижимость, находящуюся за рубежом, то территория РФ не является местом реализации таких услуг, а значит российский заказчик или арендатор не является налоговым агентом по НДС (пп.1 п.1 и пп.1 п.

1.1 ст.148 НК РФ, п.2 и пп.1 п.29 Протокола). Для услуг, связанных с движимым имуществом: Место реализации услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание) определяется по месту нахождения имущества.

Так, если, например, иностранная компания осуществляет ремонт оборудования (движимого имущества), находящегося на территории иностранного государства, то территория РФ не является местом реализации таких работ (пп.2 п.1.1 ст.148 НК РФ, пп.

2 п.29 Протокола). Но если для ремонта оборудования специалисты иностранной компании выезжают к российскому клиенту и производят ремонт на территории РФ — у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, пп. 2 п.29 Протокола). Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта: Если фактически услуги оказываются на территории РФ, то местом их реализации является РФ (пп.

3 п.1 ст.148 НК РФ, пп.3 п.29 Протокола).

И наоборот. Например, при проведении обучения за рубежом у российского покупателя обязанностей налогового агента по НДС не возникает. Для услуг иностранного перевозчика (НЕ налогоплательщика ЕАЭС): Местом реализации таких услуг будет являться территория РФ только в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ, т.

е. если с иностранным перевозчиком заключен договор на перевозку груза по территории РФ.

Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ).

Но если договор перевозки заключен с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, местом реализации будет считаться территория этого государства ЕАЭС.

Т. е. заключая договор на перевозку грузов с налогоплательщиком Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, независимо от маршрута пути такого перевозчика (пп.5 п.29 Протокола). Место реализации многих услуг (работ) определяется «по покупателю», т. е. местом их реализации является территория РФ, если покупатель — российский налогоплательщик.

Так, российская организация или ИП станет налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранной компании услуги по передаче, и предоставлению патентов и лицензий, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, в т. ч. через Интернет. (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ и пп.4 п.

29 Протокола). Также «по покупателю» определяется место реализации услуг по передаче прав на программы ЭВМ, в т.

ч. через Интернет (пп.4 п.1 и п.2 ст.148 НК РФ и пп.4 п. 29 Протокола). Т. е. если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании права на программы ЭВМ, местом реализации таких услуг является территория РФ.

В случае, когда передача прав на программы ЭВМ производится на основании лицензионного (сублицензионного) договора, в т.

ч. через Интернет, платить НДС не нужно. Такая операция освобождается от НДС в соответствии с пп.26 п.2 ст.149 НК РФ (Письма Минфина РФ от 21.10.2014 N 03-07-03/52967, от 01.02.2016 N 03-07-08/4141, от 11.07.2012 N 03-07-08/177). Для услуг иностранных посредников (агентов, комиссионеров): Территория РФ не является местом реализации услуг таких посредников, реализующих или оказывающих содействие в реализации товаров (работ, услуг) российских компаний или ИП, а также приобретающих для российского комитента или принципала товары (работы, услуги) от своего имени.
Для услуг иностранных посредников (агентов, комиссионеров): Территория РФ не является местом реализации услуг таких посредников, реализующих или оказывающих содействие в реализации товаров (работ, услуг) российских компаний или ИП, а также приобретающих для российского комитента или принципала товары (работы, услуги) от своего имени.

Соответственно при приобретении таких услуг российский комитент или принципал не будет исполнять обязанности налогового агента по НДС (п.2 ст.148 НК РФ, пп.5 п.29 Протокола).

В случае, если иностранная организация выполняет (оказывает) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг) (п.3 ст.148 НК РФ, п.33 Протокола). Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются (п.4 ст.148 НК РФ, п.30 Протокола):

  1. контракт, заключенный с иностранным лицом;
  2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Выставление и регистрация счетов-фактур налоговыми агентами по НДС — посредниками

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

23.05.2018 подписывайтесь на наш канал

Если компания приобретает на территории России у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, услуги (работы) для принципала, то она признается налоговым агентом по НДС и обязана исчислить, удержать у таких лиц сумму налога и уплатить ее в бюджет. Согласно поправкам, действующим с 1 октября 2017 года*, в таком случае налоговый агент должен зарегистрировать в Части 2 журнала учета собственный выставленный счет-фактуру, а в Части 1 журнала учета — счет-фактуру, перевыставленный комитенту (принципалу).

О порядке выставления и регистрации в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0) счетов-фактур агентом-посредником, приобретающим у иностранного лица услугу по размещению рекламы для российского принципала, рассказывают эксперты 1С. Примечание: * О значимых изменениях с 01.10.2017, внесенных Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 в формы и правила заполнения (ведения) документов по учету НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), и об их поддержке в 1С, читайте в № 12 (декабрь), стр.

9 «БУХ.1С» за 2017 год. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

ФНС России (письмо от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22643@) и Минфин России (письмо от 18.01.2008 № 03-07-08/13) разъяснили: при приобретении организацией-агентом (посредником) от своего имени услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, для российской организации-принципала налоговым агентом является организация-агент (посредник).

Уплата налога производится налоговым агентом-посредником одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному партнеру. Если расчеты с иностранцем производятся в неденежной форме, например, зачетом взаимных требований, то налоговый агент все равно должен уплатить налог в бюджет, но равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором произведен зачет (письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-07-08/116). Для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом:

  1. налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих работ (услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ);
  2. при определении налоговой базы расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (п. 3 ст. 153 НК РФ, письмо Минфина России от 01.11.2010 № 03-07-08/303);
  3. налог рассчитывается с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если в договоре с иностранным исполнителем установлена цена услуги без учета НДС, уплачиваемого на территории РФ в соответствии с российским налоговым законодательством, то для исчисления налога стоимость услуги должна быть увеличена на сумму НДС.

То есть российская организация-налоговый агент должна исчислить НДС сверх цены договора.

При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет, по существу признается суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица (письма Минфина России от 18.12.2015 № 03-07-08/4486, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 08.09.2011 № 03-07-08/276, от 28.02.2008 № 03-07-08/47 — направлено письмом ФНС России от 17.03.2008 № Налоговые агенты (в том числе посредники) должны составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке, т.
При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет, по существу признается суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица (письма Минфина России от 18.12.2015 № 03-07-08/4486, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 08.09.2011 № 03-07-08/276, от 28.02.2008 № 03-07-08/47 — направлено письмом ФНС России от 17.03.2008 № Налоговые агенты (в том числе посредники) должны составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке, т.

е. в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ и не позднее 5 календарных дней со дня предварительной оплаты или оплаты принятых на учет услуг (работ) (п.

3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 12.08.2009 № В соответствии с пунктами 3 и 15 действующей редакции Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), составленные в качестве налогового агента счета-фактуры агенты (посредники) регистрируют в книге продаж. Налоговый агент-посредник, приобретающий услуги у иностранного лица, должен зарегистрировать в Части 2 журнала учета счет-фактуру, составленный им в качестве налогового агента, а в Части 1 журнала учета — счет-фактуру, перевыставленный в адрес принципала, с показателям, аналогичными показателями счета-фактуры налогового агента (пп. «к» п. 7 и пп. «г» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв.

Постановлением № 1137). Выставленные налоговым агентом-посредником счета-фактуры в книге покупок не регистрируются, поскольку фактическим покупателем услуг является принципал. Суммы налога, уплаченные агентом (посредником) при исполнении им обязанностей налогового агента, принимаются к вычету у принципала на основании счета-фактуры, перевыставленного налоговым агентом в адрес принципала, а также при наличии документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога принципалом агенту в составе средств на исполнение агентского договора (письмо Минфина России от 18.01.2008 № 03-07-08/13).

Порядок выставления и регистрации в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 счетов-фактур налоговым агентом по НДС — посредником, приобретающим у иностранного лица услугу по размещению рекламы для российского принципала, рассмотрим на следующем примере. Российская организация ООО «Дельта» выступает в качестве агента по договору с российским принципалом ООО «ТФ-Мега» при приобретении рекламных услуг у иностранной компании «Inversi UG» (Германия).

Стоимость услуги составляет 1 000,00 EUR (без учета налогов, уплачиваемых на территории РФ).

Вознаграждение агента составляет 5 % от стоимости оказанных услуг по размещению рекламы.

Право на вознаграждение возникает у агента после утверждения принципалом его отчета. ООО «Дельта» в рамках оказания посреднической услуги:

  1. 31.10.2017 — представила принципалу ООО «ТФ-Мега» отчет агента.
  2. 05.10.2017 — перечислила «Inversi UG» (Германия) сумму предварительной оплаты за рекламные услуги — 1 000,00 EUR;
  3. 25.10.2017 — отразила оказание рекламной услуги «Inversi UG» (Германия);

Для упрощения примера расчеты между сторонами посреднического договора не приводятся. Последовательность операций приведена в таблице: Организация ООО «Дельта» приобретает услугу по размещению рекламы у иностранного контрагента «Inversi UG» (Германия) на основании агентского договора, заключенного с российской организаций ООО «ТФ-Мега».

Поскольку организация ООО «ТФ-Мега» — принципал осуществляет деятельность на территории РФ, то местом реализации рекламной услуги признается территория РФ, и такие услуги подлежат налогообложению НДС в соответствии с нормами НК РФ (пп.

4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Реализация услуги по размещению рекламы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является объектом налогообложения. При оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц (если иное не предусмотрено п.

3 и п. 9 ст. 174.2 НК РФ) (п. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ). Согласно разъяснениям ФНС России (письмо от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22643@) и Минфина России (письмо от 18.01.2008 № 03-07-08/13) при приобретении организацией-агентом (посредником) от своего имени услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе, для российской организации-принципала налоговым агентом является организация-агент (посредник).

При этом исчисление и уплата НДС производятся налоговым агентом (посредником) в момент перечисления денежных средств иностранному лицу. Таким образом, российская организация ООО «Дельта», выступающая в качестве агента (посредника) российской организации ООО «ТФ-Мега», при перечислении предварительной оплаты иностранному контрагенту «Inversi UG» (Германия) в счет предстоящего оказания рекламной услуги должна исполнять обязанности налогового агента по НДС.
Таким образом, российская организация ООО «Дельта», выступающая в качестве агента (посредника) российской организации ООО «ТФ-Мега», при перечислении предварительной оплаты иностранному контрагенту «Inversi UG» (Германия) в счет предстоящего оказания рекламной услуги должна исполнять обязанности налогового агента по НДС. Для исполнения организацией-посредником ООО «Дельта» обязанностей налогового агента необходимо в договоре с иностранным контрагентом проставить флаг Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС и указать вид агентского договора.

Перечисление предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуги по размещению рекламных материалов (операция 1.1 «Перечисление предварительной оплаты исполнителю») отражается с помощью документа Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику, который формируется:

  1. или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).
  2. на основании документа Счет на оплату (раздел Покупки — журнал документов Счета от поставщиков);

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 60.22 Кредит 52- на сумму перечисленной предварительной оплаты, которая составляет 67 935,70 руб. (1 000,00 EUR х 67,9357, где 67,9358 — курс EUR, установленный ЦБ РФ на 05.10.2017).

Если в договоре с иностранным исполнителем установлена цена услуги без учета НДС, уплачиваемого на территории РФ в соответствии с российским налоговым законодательством, то для исчисления налога стоимость услуги должна быть увеличена на сумму НДС. Таким образом, при перечислении иностранному партнеру предварительной оплаты в размере 1 000,00 EUR должна быть исчислена и уплачена в бюджет сумма НДС в размере 12 228,44 руб. (1 000,00 EUR х 67,9358 х 18 %).

Российская организация, исполняющая обязанности налогового агента в связи и приобретением услуг у иностранной организации, обязана не позднее 5 календарный дней с момента осуществления оплаты составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 12.08.2009 № Составить счет-фактуру налогового агента (операции: 1.2 «Выставление счета-фактуры в качестве налогового агента»; 1.3 «Исчисление НДС в качестве налогового агента») можно:

  1. на основании документа оплаты поставщику Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основании (рис. 1);
  2. с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.

Рис. 1. Счет-фактура выданный налогового агента Перед проведением нового документа Счет-фактура выданный налогового агента необходимо указать в графе Номенклатура табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

Кроме того, согласно подпункту «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв.

Постановлением № 1137, при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 4 статьи 174 НК РФ, в строке 5 счета-фактуры должны указываться номер и дата платежно-расчетного документа о перечис­лении суммы налога в бюджет. Для соблюдения данного требования следует указать в полях Платежный документ № и от реквизиты платежного документа, которым производилась уплата налога в бюджет.
Для соблюдения данного требования следует указать в полях Платежный документ № и от реквизиты платежного документа, которым производилась уплата налога в бюджет.

Неточное указание номера платежно-расчетного документа относится к ошибкам, не препятствующим налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, т.

е. не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п.

2 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2012 № 03-07-09/147). В документе Счет-фактура выданный в поле Код вида операции будет автоматически установлено значение «06», которое соответствует операциям, совершаемым налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ, в том числе операциям по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п. 4 и п. 5 ст. 161 НК РФ) (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № В результате проведения документа Счет-фактура выданный налогового агента в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 76.НА Кредит 68.32- на сумму исчисленного НДС.

В регистр накопления НДС Продажи вводятся записи для отражения начисление НДС к уплате в бюджет и сохранения информации о реквизитах платежно-расчетного документа.

Данные регистра используются для формирования книги продаж за IV квартал 2017 года (см.

рис. 3). Рис. 3. Книга продаж ООО «Дельта» за IV квартал 2017 года Также вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для формирования журнала учета счетов-фактур за IV квартал 2017 года (см. рис. 4). Рис. 4. Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2017 года С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный налогового агента можно просмотреть и распечатать счет-фактуру, выставленный ООО «Дельта» при исполнении обязанностей налогового агента.

Согласно действующей редакции Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137, агент (посредник), приобретающий услуги у иностранного лица, должен зарегистрировать в Части 2 журнала учета счет-фактуру, составленный им в качестве налогового агента, а в Части 1 журнала учета — счет-фактуру, перевыставленный в адрес принципала, с показателям, аналогичными показателями счета-фактуры налогового агента. При регистрации такого перевыставленного счета-фактуры в Части 1 журнала учета в графах 10-12 должны указываться сведения из счета-фактуры, составленного агентом (посредником) при исполнении обязанностей налогового агента (пп «к» п.

7 и пп. «г» п. 11 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением № 1137). Формирование перевыставленного счета-фактуры (операция 1.4

«Перевыставление счета-фактуры налогового агента принципалу»

) производится на основании документа Счет-фактура выданный налогового агента по кнопке Создать на основании при вызове команды Счет-фактура налогового агента комитенту.

В новом документе Счет-фактура выданный налогового агента (рис. 2) все показатели будут аналогичны показателям счета-фактуры налогового агента, при этом появятся дополнительные поля для отражения сведений о:

  1. договоре с принципалом на приобретение услуг у иностранца — поле Договор комитента;
  2. счете расчетов с комитентом — поле Счет расчетов с комитентом.
  3. принципале — поле Комитент;

Рис. 2. Перевыставленный счет-фактура налогового агента С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный налогового агента можно просмотреть и распечатать перевыставленный счет-фактуру.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный налогового агента в регистр бухгалтерии вводится запись: Дебет 76.09 Кредит 76.НА- на сумму задолженности принципала перед агентом (посредником) за уплаченную последним в качестве налогового агента сумму НДС.

В регистр Журнал учета счетов-фактур вносятся записи о счете-фактуре:

  1. перевыставленном в адрес комитента — для регистрации в Части 1 журнала учета;
  2. выставленном в качестве налогового агента, со специальной отметкой о регистрации его в качестве полученного счета-фактуры.

Обратите внимание, поскольку составленные счета-фактуры налогового агента подлежат регистрации в журнале учета, а действующий алгоритм камерального контроля не допускает отражение в Разделах 10 и 11 декларации по НДС код вида операции (КВО) «06», то для прохождения форматно-логического контроля выставленные счета-фактуры налогового агента должны быть зарегистрированы в журнале учета с КВО «01».

Для этого в регистре Журнал учета счетов-фактур в поле Код вида операции (комиссия) для обоих счетов-фактур дополнительно автоматически указывается значение «01».

При приобретении работ (услуг) налоговые агенты обязаны уплачивать НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным партнерам (п. 4 ст. 174 НК РФ). Для пере­числения суммы НДС в бюджет (операция 1.5 «Составление платежного поручения на уплату НДС») необходимо оформить платежное поручение (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Платежные поручения).

При заполнении платежного поручения следует обратить особое внимание на правильность заполнения следующих реквизитов.

В поле:

  1. КБК — код «182 1030100001 1000 110».
  2. Статус плательщика необходимо указать значение «02 — налоговый агент»;

Для выполнения операции 1.6 «Регистрация уплаты НДС» необходимо на основании полученной выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, подтвердить документ Списание с расчетного счета. Для того чтобы уплаченная в качестве налогового агента сумма НДС автоматически была соотнесена с конкретной операции, необходимо:

  1. в открывшейся форме заменить счет учета на 68.32;
  2. пройти по гиперссылке, в которой указан номер счета НДС «68.02. Налог (взносы): начислено/уплачено»;
  3. в открывшейся табличной части формы указать сведения о контрагенте, договоре, документе оплаты и сумме налога. Для автоматического заполнения табличной части используется команда Заполнить. Следует иметь ввиду, что при наличии нескольких оснований для уплаты НДС в качестве налогового агента при выполнении команды Заполнить будут автоматически подбираться операции, исходя из последовательности наступления сроков уплаты налога.

После проведения документа Списание с расчетного счета будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 68.32 Кредит 51 — на перечисленную в бюджет в качестве налогового агента сумму НДС.

Для выполнения операций: 2.1 «Оказание исполнителем рекламной услуги»; 2.2 «Зачет предварительной оплаты» необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) с видом документа Товары услуги, комиссия (раздел Покупки — подраздел Покупки).

Сведения о приобретенных в интересах принципала рекламных услугах отражаются на закладке Агентские услуги. Поскольку договор с иностранным контрагентом заключен в иностранной валюте (EUR), показатели документа поступления также отражаются в EUR.

После проведения документа Поступление (акт, накладная) будут сформированы проводки: Дебет 60.21 Кредит 60.22- на сумму предварительной оплаты, зачтенную в счет оплаты оказанных рекламных услуг; Дебет 76.09 Кредит 60.21- на сумму задолженности принципала перед агентом (посредником) за приобретенные услуги.

При осуществлении предпринимательской деятельности на основе агентского договора обложению НДС у агента подлежит полученное им вознаграждение (п. 1 ст. 156 НК РФ). Отражение операций: 3.1 «Отражение оказания услуги агента принципалу»; 3.2 «Начисление НДС на сумму вознаграждения агента» производится в программе с помощью документа Отчет комитенту (раздел Покупки). В шапке документа на закладке Главное указываются: Поле Данные «от» Дата отчета «Способ расчета» Способ расчета вознаграждения.

Если в договоре с принципалом указан способ расчета, то данное поле заполняется по умолчанию «% вознаграждения» Процент вознаграждения. Поле активно в том случае, если в поле «Способ расчета» выбраны значения «Процент от суммы закупки». Если в договоре с принципалом указан процент вознаграждения, то данное поле заполняется по умолчанию «% НДС» Ставка НДС Заполнение табличной части на закладке Товары и услуги производится с помощью кнопки Добавить.
Если в договоре с принципалом указан процент вознаграждения, то данное поле заполняется по умолчанию «% НДС» Ставка НДС Заполнение табличной части на закладке Товары и услуги производится с помощью кнопки Добавить. В соответствующих графах табличной части заполняются сведения о приобретенных в интересах принципала рекламных услугах, а также о понесенных расходах в связи с исполнением обязанностей налогового агента по уплате НДС.

На закладке Расчеты указываются счета учета расчетов с принципалом по вознаграждению.

Как правило, они заполняются автоматически.

В результате проведения документа формируются бухгалтерские проводки: Дебет 62.01 Кредит 90.01.1- на стоимость оказанной агентской услуги с НДС, составляющую 4 008,21 руб.; Дебет 90.03 Кредит 68.02- на сумму начисленного НДС с агентского вознаграждения, составляющую 611,42 руб.

В регистр накопления НДС Продажи вносится запись с событием Реализация. Для выполнения операции 3.3

«Выставление счета-фактуры на сумму вознаграждения агента»

необходимо создать документ Счет-фактура выданный на основании документа Отчет комитенту.

Для создания документа следует нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Отчет комитенту. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. В новом документе Счет-фактура выданный будут автоматически заполнены следующие сведения: Поле Данные «от» Дата составления счета-фактуры, совпадающая с датой документа-основания «Контрагент» Наименование организации-принципала «Документы-основания» Сведения о соответствующем документе «Отчет комитенту» «Договор» Ссылка на договор с принципалом В документе Счет-фактура выданный в поле Код вида операции будет автоматически проставлен код «01», который соответствует значению «Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав.» (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № Переключатель Составлен будет автоматически установлен в положении На бумажном носителе.

При этом будет проставлен флаг в поле Выставлен (передан контрагенту) и указана дата выставления, совпадающая с датой составления счета-фактуры. Поля Руководитель и Главный бухгалтер заполняются автоматически.

Если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, необходимо в этих полях указать соответствующие сведения, выбрав их из справочника Физические лица.

После проведения документа будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. Для вызова печатного бланка счета-фактуры можно использовать кнопку Печать.

Таким образом, в книге продаж ООО «Дельта» за IV квартал 2017 года (рис. 3) будут отражены:

  1. счет-фактура № 11 от 05.10.2017, выставленный при исполнении обязанностей налогового агента;
  2. счет-фактура № 13 от 31.10.2017, выставленный на сумму агентского вознаграждения.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур за IV квартал 2017 года (рис. 4) будут отражены:

  1. в Части 1 журнала — перевыставленный в адрес комитента счет-фактура налогового агента № 12 от 05.10.2017;
  2. в Части 2 журнала учета — счет-фактура налогового агента № 11 от 05.10.2017.

В налоговой декларации по НДС ООО «Дельта» за IV квартал 2017 года операция по приобретению рекламных услуг в интересах принципала у иностранного контрагента будет отражена в Разделе 1, Разделе 2, Разделе 3, Разделе 9, Разделе 10 и Разделе 11.

Темы: , , , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2020 года? Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было. В нашей фирме выросла штатная численность сотрудников.

29.06.2020-31.08.2020 — 28.07.2020-08.09.2020 — 1C:Лекторий: 26 августа 2020 года (среда) — 1C:Лекторий: 27 августа 2020 года (начало в 12.00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

Содержание статьи Консультации по учету НДС налогового агента в 1С Оперативные консультации по 1С без предоплаты.

Не тратьте время — мы поможем решить проблему любой сложности. от 700 руб. Налог на добавленную стоимость уплачивается при реализации товаров, работ, услуг на территории России при применении общей системы налогообложения для организации и ОСНО для индивидуального предпринимателя.

Однако в процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникнуть ситуации, когда поставщик – плательщик НДС, не может уплатить налог в бюджет РФ.

В этом случае покупатель выступает налоговым агентом по уплате НДС в бюджет.

Все эти ситуации описаны в статье 161 НК РФ (часть 2; раздел 8; глава 21):

  1. Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ;
  2. Приобретение незарегистрированного в реестре в течение 45 дней с даты сделки судна;
  3. Оказание посреднических услуг на территории РФ для нерезидентов;
  4. Реализация конфиската, кладов, бесхозных объектов;
  5. Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.
  6. Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов;

Исполнение обязанностей налогового агента при возникновении вышеописанных ситуаций возлагается как на плательщиков НДС, так и на лиц и организации, применяющие специальные налоговые режимы, а также освобожденные от уплаты этого налога (ст.

145 НК РФ). Наша компания предоставляет . Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем. В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС».

При выполнении оплаты, частичной оплаты, предоплаты поставщику зарегистрирован счет-фактура налогового агента – в систему 1С введены документы «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата поставщику», и сформированный на основании этого документа «Счет-фактура полученный» с кодом операции вида «06» – Налоговый агент, ст. 161 НК. Для отдельных операций, например, если покупатель выступает налоговым агентом по договорам аренды муниципального имущества, счета-фактуры налогового агента формируются специальной обработкой.

Документ при проведении сделает движения по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и по регистру накопления «НДС Продажи».

Поставленный товар, работа, услуга приняты к учету у покупателя; ранее выплаченный аванс поставщику принят к зачету – сформирован документ «Поступление (акты, накладные)», по гиперссылке в документе поступления зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком (если требуется). Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный.

НДС, предъявленный поставщиком, перечислен налоговым агентом в бюджет РФ – сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога».

Сформированы книга покупок и книга продаж:

  1. Книга покупок (требуется ввести регламентную операцию НДС «Формирование записи книги покупок» с заполнением закладки «Налоговый агент») – здесь зарегистрирован НДС, который покупатель-налоговый агент имеет право принять к вычету на основании ст. 171 НК РФ. Обратите внимание, что запись о применении налогового вычета будет сформирована в книге покупок только при наличии оплаты налога в бюджет (т.е. выполнен предыдущий пункт данной схемы).
  2. Книга продаж (формируется автоматически, при проведении счета-фактуры налогового агента) – здесь зарегистрирован НДС, выделенный в счете-фактуре налогового агента, т.е. та сумма НДС, которая уплачена налоговым агентом в бюджет РФ за поставщика;

По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации. По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации. Разумеется, описанная схема является слишком общей, и для разных хозяйственных операций, в которых предприятие выступает налоговым агентом, в системе 1С имеются разные решения, но формат данной статьи не предполагает рассмотрения всех возможных ситуаций и их реализации в программных продуктах 1С.

Рассмотрим более подробно операцию по реализации сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов, так как это новое положение статьи 161 НК РФ, которое вступает в силу с 1 января 2018 года. С этой даты все покупатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при приобретении на территории России сырых шкур и лома у организаций, плательщиков НДС (если они не получили освобождение от уплаты НДС), являются налоговыми агентами по данному налогу. НДС исчисляется налоговым агентом по расчетной налоговой ставке.

Сумма НДС для уплаты в бюджет определяется совокупно, по сумме всех операций налогового агента за истекший налоговый период. Моментом определения налоговой базы для таких плательщиков является:

  1. День оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поступлений товаров, работ, услуг.
  2. День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;

Как же данная операция реализована в 1С 8.3?

Напомним, если у вас возникли вопросы, обратитесь на нашу по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Откроем раздел «Справочники»/подраздел «Покупки и Продажи»/«Договоры».

В карточке договора контрагента с видом договора «С поставщиком» выполним настройку в части «НДС»:

  1. Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»;
  2. Выберем вид агентского договора «Реализация товаров» (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Проводки по операциям предварительной оплаты формируются в системе документами списания с расчетного счета в разделе «Банк и касса»/подраздел «Банк»/журнал «Банковские выписки».

Документ «Списание с расчетного счета» формирует проводку по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 на сумму перечисленного поставщику аванса.

На момент получения поставщиком оплаты за предстоящую поставку металлолома покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС, а продавец выставить счет-фактуру на полученный аванс без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Для регистрации этой операции необходимо ввести документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Списание с расчетного счета».

В документе отразится:

  1. Расчетная ставка НДС — 18/118;
  2. Сумма аванса, перечисленного поставщику, с учетом сумм НДС (в нашем примере это 50 000 рублей + 50 000 * 18% (ставка НДС на текущую дату)) — 59 000 рублей;
  3. сумма НДС — 9 000 руб. (59 000 руб. * 18/118).

Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА:

  1. На сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом, с суммы выданного аванса (за продавца);
  2. На сумму НДС по предоплате, принимаемого к вычету, согласно ст. 171 НК РФ, покупателем-налоговым агентом (за себя).

Обратите внимание, что для данной операции НДС налогового агента учитывается на счете 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (п.8 ст.

161 НК РФ). Одновременно в регистры «Журнал учета счетов-фактур», «НДС Продажи» и «НДС Покупки» вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события. Для отражения документа поступления, зачета аванса поставщику и учета входящего НДС, используем документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)».

Документ можно оформить в разделе «Покупки»/подраздел «Покупки»/»Поступление (акты, накладные)». Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

В регистр «НДС предъявленный» добавятся записи по виду движения «Приход». При этом в поле «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)».

Согласно ст. 168 (п. 5) НК РФ поставщик–плательщик НДС при отгрузке лома цветных металлов обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Укажем в нижней части документа поступления номер и дату полученного счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать». После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате». Металлолом принят к учету. Теперь у покупателя-налогового агента появляется право на налоговый вычет по НДС:

  1. Согласно п. 15 ст. 171 НК РФ – вычет НДС после отгрузки товаров — за продавца;
  2. Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ – вычет НДС со стоимости приобретенного лома – за себя.

Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС:

  1. Формирование записей книги продаж
  2. Формирование записей книги покупок

Если все операции в течение периода выполнены без ошибок и «ручных» корректировок, регламентные документы НДС «Формирование записей книги продаж» и «Формирование записей книги покупок» формируются автоматически, кнопкой «Заполнить».

Для удобства пользователи могут использовать «Помощник по учету НДС» в разделе «Операции»/подраздел «Закрытие периода».

После проведения регламентных операций отражения НДС в книге покупок и в книге продаж появятся записи по операциям:

  1. С кодом операции вида 41 – исчисление НДС с оплаты (предоплаты) – за поставщика;
  2. С кодом операции вида 42 – исчисление НДС с отгрузки – за поставщика.
  3. С кодом операции вида 43 – восстановление НДС с оплаты (предоплаты) покупателем – за себя;

Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018).

Так как сумма налога к уплате в бюджет для покупателей лома цветных металлов, являющихся налоговыми агентами, исчисляется как общая сумма, увеличенная на восстановленный НДС и уменьшенная на суммы налоговых вычетов (подробно можно почитать в ст.

170-0172 НК РФ), в нашем примере сумма к уплате составит 0 рублей: Считаем: Сумма НДС, исчисленная покупателем — налоговым агентом – 27 000 рублей.

  1. 9 000 руб. – НДС, восстановленный с суммы предоплаты после поставки лома (за себя).
  2. 9 000 руб. – НДС, исчисленный с отгрузки (за поставщика);
  3. 9 000 руб. – НДС, исчисленный с предоплаты (за поставщика);

Сумма НДС, на которую покупатель-налоговый агент имеет право вычета – 27 000 рублей.

  1. 9 000 руб. – НДС к вычету после отгрузки лома (за поставщика);
  2. 9 000 руб. – НДС к вычету после поставки лома (за себя).
  3. 9 000 руб. – НДС к вычету после предоплаты (за себя);

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает налоговых агентов заполнять раздел 2 декларации.

Но раздел 2 не обеспечивает соблюдение контрольных соотношений показателей (это требование содержится в письме ФНС РФ № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015). В соответствии с рекомендациями Федеральной Налоговой Службы России налогоплательщики-налоговые агенты по операциям приобретения металлолома должны заполнять раздел 3 налоговой декларации НДС. А именно: Для налогооблагаемых объектов – регистрационные записи книги продаж

  1. По строке 090 – суммы с кодом операции вида 43.
  2. По строке 080 – суммы с кодом операции вида 44;
  3. По строке 070 – суммы с кодом операции вида 41;
  4. По строке 030 – данные с кодом операции вида 42;

Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок:

  1. По строке 120 – суммы с кодом операции вида 42, 44;
  2. По строке 170 – суммы с кодом операции вида 43.

  3. По строке 130 – суммы с кодом операции вида 41;

Мы рассмотрели отражение операций учета деятельности налогового агента в системе 1С. Если у вас есть необходимость дополнительной настройки или расширения функционала программ 1С, обратитесь к нашим специалистам.

Мы предоставляем , а также внедрению и сопровождению. Автор статьи Елена Мамукова, Консультант Бесплатно Рассказать друзьям 1С Управление нашей фирмой 8 Переход с 1С:УПП на 1С:ЗУП Другие статьи по теме Помимо выплат в пользу физических лиц по трудовым и подрядным договорам у организаций также может возникать потребность в выплатах физлицам (как сотрудникам своей фирмы, так и любым другим людям&#.

09 Августа 2020 1С:Бухгалтерия Поговорим о возможностях использования сервиса фирмы 1С – 1С:Директ-Банк на примере подключения к одному из крупнейших банков России АО Альфа-Банк. 13 Августа 2020 1С:Бухгалтерия Загрузка выписок из Сбербанк Бизнес Онлайн в 1С — выгрузка заработной платы, загрузка реестра платежей.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+