Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налогообложение подарков получаемых физическими лицами

Налогообложение подарков получаемых физическими лицами

Налогообложение подарков получаемых физическими лицами

Я выиграл в лотерею или получил подарок

Доходы, полученные в виде выигрышей в лотерею или подарков, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%. В отношении граждан, получивших рассматриваемые доходы и находившихся в Российской Федерации менее 183 дней в году, применяется налоговая ставка в размере 30%.

При получении дохода в виде выигрыша от участия в лотерее Вам необходимо самостоятельно отразить сумму дохода в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( ). Налог на доходы, полученные в виде подарков от российских организаций и индивидуальных предпринимателей, исчисляется, удерживается и перечисляется дарителем. То есть в большинстве случаев декларировать такие доходы физическим лицам самостоятельно нет необходимости.

Доходы в виде подарков не облагаются налогом на доходы физических лиц в случае, если их стоимость не превышает 4 000 рублей в год.

Иной порядок установлен в отношении доходов, полученных в виде подарков от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Так, обязанность самостоятельно задекларировать доходы и уплатить налог возникает в случае получения подарков в виде:

  1. акций, долей, паев.
  2. транспортных средств;
  3. недвижимого имущества;

Исключением из этого правила является получение указанных подарков от членов семьи или близких родственников.

В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. При получении доходов в виде выигрыша от участия в лотерее либо подарков от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц () необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

Налог на подарок в России

19.12.2019Любой гражданин России обязан возмещать в государственную казну определенный процент от своего заработка. Подарки — это еще одна форма дохода, поэтому в определенных случаях они облагаются налогом.

Оплата НДФЛ с подарка — это обязанность стороны, являющейся получателем дара.

Гражданин, который передал в пользование ценность, не должен делать отчисления, так как никакого дохода он в результате своего действия не получает.Согласно законодательству, даритель вправе удержать сумму налоговых отчислений со своего презента.

В этом случае НДФЛ будет взят с него, а не получателя.Согласно п.
1 статьи Гражданского кодекса, подарок — это безвозмездная передача прав на владение дарителем следующих ценностей:

  1. ценные бумаги;
  2. деньги;
  3. вещи;
  4. недвижимость.
  5. призы или выигрыши;

Если юридическое лицо или предприниматель являются дарителями, то презент не подлежит налогообложению, если его стоимость оценена в сумму, равную меньше 4000 руб.

Если гражданин в течение календарного года получил от работодателя один или несколько подарков, чья общая сумма превышает 4000 руб., то получателю дара придется оплатить налог.Важно!
Презент может быть как в денежной, так и натуральной формах.Если даритель — это стороннее физическое лицо, не считающееся близким родственником, то налог необходимо будет отчислять при получении следующих даров:

  1. автомобиль;
  2. ПАИ;
  3. доля в обществах с ограниченной ответственностью.
  4. акции;
  5. объект недвижимого имущества;

Именно эти подарки указаны в 18 пункте статьи НК РФ, облагаемые подоходным налогом в размере 13%.Не взимается НДФЛ и с денежных подарков от посторонних лиц.

ФНС не следует уведомлять о получении денежного вознаграждения, независимо от его размера. Но это ограничение не относится к гражданам, проходящим государственную службу.Не следует путать денежный подарок и приз, врученный от посторонних лиц. Деньги, подаренные на день рождения, свадьбу, либо другому поводу, не будут являться доходом.

Деньги, подаренные на день рождения, свадьбу, либо другому поводу, не будут являться доходом. Призы, полученные в результате конкурсов или специальных акций, облагаются налогом.Часто участникам выдают подарочные сертификаты или подарки в виде техники, приборов, и т.

д. Если их стоимость превышает 4000 рублей, то получатель будет вынужден внести в ФНС в размере 35% от суммы.Важно! Призы, выигранные в лотерею или казино, облагаются подоходным налогом, равным в размере 13% от суммы.В российском законодательстве понятия «подарок» и «приз» различны. Под последним подразумеваются вещи, которые были получены гражданином, принявшим участие в шоу, акциях или конкурсах.

Следует уточнять у организаторов, каким образом зарегистрирован презент: от этого будет зависеть процентная ставка.Налог с дара может быть оплачен как получателем, так и организатором мероприятий. В большинстве случаев если презент — это деньги, то даритель самостоятельно удерживает необходимую сумму.

Если выигранный приз — это вещь, то налог с нее должен перечислить победитель.

На организатора возлагается обязанность сообщить в ФНС о стоимости подарка и данные получателя.

Оплачивать налог с презента не понадобится в следующих случаях:

  1. дарителем является близкий родственник (супруга/супруг, родители, дети, братья или сестры, внуки, бабушка, дедушка);
  2. подарок — это деньги или вещь, не относящаяся к транспортным средствам, акциям, паям или недвижимости;
  3. стоимость врученной вещи не превышает 4000 рублей.

И хотя в этих случаях перечисление налога не требуется, получатель вправе самостоятельно внести часть своих средств в государственный бюджет добровольно. Сотрудники ФНС не вправе запрещать гражданину оплатить подоходный налог.

Самый простой способ определения стоимости дара для расчета размера налога — это составление договора.

Сотрудники ФНС будут учитывать сумму, прописанную в соглашении.На примере: дядя оформил на своего племянника недвижимость, указав в договоре ее стоимость, равную 2 млн рублей. До конца года новый владелец жилплощади должен передать сотрудникам ФНС декларацию 3-НДФЛ, где будет указан доход. На следующий год он будет обязан оплатить 13% от этой суммы.

Если квартира была оценена в 2 млн. рублей, то налог составит 260 000 рублей.Зарегистрированы случаи, когда граждане при заключении договора купли-продажи намеренно указывали цену жилья, не соответствующую рыночной стоимости. За сотрудниками Минфина России закреплено право в целях налогообложения взять в расчет рыночную стоимость недвижимости, а не сумму, указанную в договоре, если они заподозрили обман.Важно!

Если квартиру дарят близкие родственники, то независимо от ее размеров и рыночной стоимости, оплата налога производиться не будет.Налоговая инспекция для определения стоимости подаренного имущества использует данные из кадастра.Следует учитывать, что кадастровая стоимость недвижимости меняется каждые 2-3 года, в отдельных случаях через 5 лет. Неустойчивы и рыночные расценки. Если получатель квартиры не согласен с налоговой инспекцией, то должен оспорить стоимость жилья, опираясь на ФЗ № ч.

11 и ФЗ № ст. 22, указывая на недостоверность сведений.Важно! Недвижимость может не иметь кадастровой оценки, если была отстроена уже давно.

В этом случае налоговая инспекция берет за основу инвентаризацию, произведенную от 01.03.2013 года, используя коэффициент-дефлятор.Документ в РФ требуется подавать в налоговую инспекцию, согласно ст. и ст. НК РФ, не позднее 30 апреля следующего года после получения дара.Заплатить по декларации налог за подарок необходимо не позднее 15 июля того года, следующего за годом его получения.Пример: в 2020 году племянник получил комнату в общежитии, после чего до 30 апреля 2020 года должен подать в налоговую справку 3-НДФЛ, чтобы до 15 июля 2020 успеть оплатить рассчитанную сумму.

Образец декларации 3-НДФЛВажно!

При нарушении сроков подачи документов и уплаты подоходного налога на гражданина накладывается штраф.

Санкции зависят от сроков просрочки платежа и вида нарушения: отказ от оплаты налога, несвоевременное предоставление декларации в налоговой.Форму можно заполнить самостоятельно, либо воспользоваться помощью сотрудников ФНС. Образец следует скачать на официальном портале организации.В бланке в соответствующие поля следует вписать персональные данные, адрес, телефон. Во 2 разделе произвести расчет налога, учитывая процентную ставку, равную 13%, и вписать в соответствующие поля.

На последней странице следует указать источник дохода, полученную сумму и размер налога. На каждой странице формы проставить подпись с расшифровкой.Важно!

Следует учитывать, что заполнение документа требует внимательности: ошибки и опечатки недопустимо. Форма бланка может ежегодно меняться, поэтому актуальную информацию следует изучать на портале ФНС, либо предварительно проконсультироваться с сотрудниками организации.Заполненный документ требуется отнести в налоговый орган, расположенный по месту прописки.

Форма бланка может ежегодно меняться, поэтому актуальную информацию следует изучать на портале ФНС, либо предварительно проконсультироваться с сотрудниками организации.Заполненный документ требуется отнести в налоговый орган, расположенный по месту прописки. С собой следует взять паспорт и ИНН.Если лично сдать документы нет возможности, то разрешается отправка 3-НДФЛ по почте.

В Семейном и Налоговом Кодексах РФ рассмотрен вопрос близких родственников, но по мнению Министерства Финансов он не является закрытым.В ситуации, если дорогой подарок был вручен дядей, свекровью, прабабушкой, мачехой или другими дальними родственниками, то получатель обязан уплатить налог. В определенных случаях их можно признать близкими людьми.Это связано с тем, что в налоговом кодексе формально эти люди не указаны, но там содержится разъяснение, что можно избежать оплаты налога, обратившись в суд для решения вопроса в порядке особого производства.

Данный шаг оправдан, если даром является дорогая недвижимость или автомобиль.Отдельно рассматриваются случаи получения дара несовершеннолетним ребенком. Налог за него должны будут оплатить родители в размере 13%.В ФНС требуется предоставить бумаги:

  1. паспорт одного из родителей;
  2. декларация;
  3. свидетельство о рождении получателя.
  4. договор, подтверждающий передачу вещи в дар;

Если декларация на подарки, полученные ребенком, не была подана, то штрафных санкций не последует. К ответственности родители будут привлечены, если на момент вручения презента несовершеннолетнему уже исполнится 16 лет.Поделиться с друзьями:

Зачем вы врете про НДФЛ с денежных подарков?

Они же облагаются налогом

Здравствуйте!

Я неоднократно встречала, что при написании статей про налогообложение доходов, поступающих на карточки физлиц, вы ссылаетесь на п.

18.1 ст. 217 НК РФ. Вы утверждаете, что когда один человек дарит другому сколько угодно денег, налога тоже нет.При этом в указанном пункте НК РФ есть второй абзац, который говорит о том, что

«доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)»

.Таким образом, по моему мнению, вовсе не все подарки освобождаются от налогообложения, а только подарки между близкими родственниками, которые признаются таковыми согласно семейному кодексу.Если человек получает на свою банковскую карту подарок от человека, не состоящего с ним в родственных отношениях, то он должен заплатить с этой суммы 13% НДФЛ и подать соответствующую декларацию. Прошу поправить меня, если я не права, или перестать вводить в заблуждение читателей Т—Ж, которые массово кинутся переводить друг другу деньги с назначением платежа «подарок».НатальяНаталья, вы задали очень интересный вопрос.

Вот как обстоит дело с подарками и родственными отношениями.

Екатерина Мирошкина экономистПо поводу налога с подарков есть Тут вы абсолютно правы — на него мы всегда и ссылаемся.

И в этом пункте действительно есть второй абзац. Там написано ровно то, что вы говорите: доходы в виде подарков не облагаются налогом, если они от родственников. Если понимать этот абзац буквально, кажется, что это относится и к денежным подаркам.

Но ФНС еще шесть лет назад разъяснила, Вот цитата из этого письма:Это значит, что с любых денежных переводов, которые выступают подарком от любого человека, никогда не нужно платить НДФЛ. Этот человек может быть родственником, другом, знакомым знакомого, коллегой, деловым партнером, любовником, поклонником творчества, благодарным читателем и просто желающим помочь в трудной ситуации.

Что делать? 29.06.18Подарок деньгами можно сделать Перевод с назначением платежа, из которого понятно, что это подарок или безвозмездная помощь, — это фактически заключенный и исполненный договор.

Но на крупную сумму лучше составить его письменно, чтобы подстраховаться.О таких подарках не нужно никуда сообщать, их не нужно указывать в декларации.

Вообще ничего не нужно делать. Получили и потратили. Если, конечно, вы не должностное лицо на госслужбе.

Что делать? 10.07.18Родственные отношения важны, когда дарят квартиру, машину или ценные бумаги.

Тогда и только тогда при получении подарка может появиться налоговая база.Члены семьи — это супруги, родители и дети. Близкие родственники — дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры хотя бы по одному родителю.

Если подарок в виде квартиры или машины между ними, налога однозначно нет. Но если квартиру подарила тетя, теща или двоюродная бабушка, придется заплатить 13% в бюджет. Что делать? 19.12.17Перечень членов семьи и родственников хоть и есть в налоговом и семейном кодексах, но он незакрытый.

И это тоже не наша трактовка, а официальное мнение Минфина.В некоторых случаях членом семьи могут признать даже дальнего родственника.

Например, или прабабушку. Формально в налоговом кодексе они не указаны, но на этот случай тоже есть разъяснения, и можно сделать так, что налога не будет. Но придется обратиться в суд и решать вопрос в порядке особого производства.

Когда речь идет о квартире или машине, это может быть вполне оправданным. Кого и как можно признать членом семьи независимо от кровного родства, Ну и что?

20.02.18Если у вас есть вопрос о налогах, законах или семейном бюджете, пишите: На самые интересные вопросы ответим в журнале.017.07.1841KТэги:

КУРСБесплатный курс о том, как получать деньги там, где другие их теряют.

Быстрые уроки без обмана и серых схемЛучшее за неделю12.0894K9812.0852K1714.0831K2312.0818K4712.0815K813.0815K217.0814K513.0814K514.0813K313.0813K39Шорты11.0812K1Екатерина Мирошкина, экономист14.0812K1912.089K12Шорты13.089K3812.088K4313.087K1813.087K2312.086K1311.086K24Екатерина Мирошкина, экономист11.086K1114.086K2614.085K15Шорты12.085K1813.085K711.085K411.084K211.084K19Шорты14.084K313.084K5017.083K2Подборки по теме

Море полезных статей о финансахВ вашей почте дважды в неделю. Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денегПодписаться·

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

Анонсы 8 сентября 2020 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

24 августа 2020 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

24 марта 2016

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику.

НДФЛ с подарков Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (). Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т.

е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент.

По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно. В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна.

По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг ( Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)).

Соответственно, и сумма дохода по ценному подарку полностью облагается страховыми взносами, в том числе и взносами на травматизм.

Страховые взносы Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (, ) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер.

Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы. Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформитьдоговор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (; , , ).

Отметим, что согласно гражданскому законодательству () договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей.

Однако в нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см.

образец). Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника Предлагаем вашему вниманию таблицу, которая кратко описывает, как необходимо учитывать налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы на подарки. Налоги и страховые взносы с подарков Учет расходов на подарки Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников. ПРИМЕРВ марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М.

А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб.

(включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения. В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.). В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка.
– оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара ();ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб.

– вручен подарок за трудовые достижения;ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 613,6 руб.

(4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на «травматизм» (0,2%);ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб.

– учтен НДС с приобретения вазы;ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб.

– НДС принят к вычету;ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы.

Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль» – 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании AcsourИсточник: Теги: , © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налогообложение подарков

Важное По теме Читайте все материалы (88) по теме . Есть обновление (+82), в том числе: 13 мая 2008 г.

19:10 УФНС по Астраханской области Сегодня многие организации дарят подарки партнерам, работникам, членам их семей и т.

д. Появляются ли у организаций-дарителей обязанности налоговых агентов? Проанализируем нововведения в правилах исчисления налога с доходов граждан, получивших подарки от организаций или физических лиц, которые начали действовать с 1 января 2008 года. С 1 января 2006 года физические лица, получившие подарки от организаций или граждан, уплачивают налог на доходы физических лиц.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога зависит от того, к какой категории относится : — к физическим лицам, которым сделала подарок организация (индивидуальный предприниматель); — к гражданам, получившим доходы в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями[1]. С доходов первой категории одаряемых налог удерживают налоговые агенты — дарители ( НК РФ).

Вторая категория физических лиц самостоятельно исчисляет НДФЛ с доходов, полученных в порядке дарения. Об этом говорится в НК РФ. Указанная норма введена в Налоговый кодекс Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ с 1 января 2008 года.

Однако и до вступления поправки в силу граждане должны были сами рассчитывать и уплачивать НДФЛ со стоимости подарков от физических лиц. Кроме того, самостоятельно исчисляют и декларируют доходы физические лица, получившие в течение календарного года подарки от нескольких налоговых агентов.

Рассмотрим гражданско-правовые аспекты договора дарения и порядок исчисления и уплаты НДФЛ разными категориями одаряемых.

Договор дарения: отношения сторон Правоотношения сторон договора дарения регулируются нормами главы 32 ГК РФ. По данной сделке даритель безвозмездно передает или обязуется передать в собственность одаряемому вещь либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу ( ГК РФ).

Дарением также признается освобождение (или обещание освободить) одаряемого от имущественной обязанности перед дарителем или третьим лицом. Обещание подарить все свое имущество или его часть без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права либо освобождения от обязанности ничтожно. Сделка, которая предусматривает встречную передачу вещи, права или встречное обязательство, не считается дарением.

Даритель передает дар непосредственно, символически (вручение ключей) либо вручает правоустанавливающие документы. Дарение может быть совершено устно ( ГК РФ). Вместе с тем обязательна письменная форма сделки, если даритель — и стоимость дара превышает 5 МРОТ, а также когда договор содержит обещание дарения в будущем.

Договор дарения недвижимости подлежит государственной регистрации. Согласно ГК РФ запрещено дарение: — от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; — работникам учреждений медицины, воспитания, соцзащиты и аналогичных организаций находящимися в них гражданами, их супругами и родственниками; — государственным и муниципальным служащим в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей; — между коммерческими организациями. В названных случаях разрешены только обычные подарки, стоимость которых не превышает 5 МРОТ.

Юридическое лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, вправе подарить ее только с согласия собственника, если законом не установлено иное.

Это ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости. Дарение имущества, находящегося в совместной собственности, допускается с согласия всех владельцев.

Подарки от организаций Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций, от которых физическое лицо получило доходы ( НК РФ). Налоговые агенты обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога по правилам главы 23 НК РФ.

Организации или предприниматели, которые сделали подарок любому физическому лицу, являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении данного дохода. При этом не имеет значения, состоит ли гражданин в трудовых отношениях с дарителем. Налоговый агент отражает доходы, выплаченные физическому лицу, в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Карточка составляется персонально и ведется в течение налогового периода.

В ней рассчитывают налоговую базу, отражают суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, а также налоговые вычеты.

Облагаемая база равна рыночной стоимости подарка, с учетом НДС и акцизов, которая определяется на основании Налогового кодекса ( НК РФ).

Следовательно, налоговый агент не вправе использовать для исчисления НДФЛ балансовую стоимость подаренного имущества.

Передачу подарка необходимо подтвердить соответствующими документами.

В них нужно в том числе указать, какое имущество дарят. Кроме того, желательно прописать и рыночную стоимость подарка.

Обратите внимание: на основании НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность исчисления стоимости облагаемого имущества. Об этом ФНС России сообщила в письме от 08.02.2007 № 04-2-03/11. Если подарок получен физическим лицом — налоговым резидентом РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 13%.

В остальных случаях стоимость безвозмездно переданного имущества облагается по ставке 30% ( НК РФ). Налоговая база рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, с учетом положенных налоговых вычетов.

Из полученной таким образом величины вычитаются суммы НДФЛ, удержанные в предыдущие месяцы налогового периода. Если одаряемый не является налоговым резидентом РФ, даритель определяет налоговую базу отдельно по каждой сумме дохода. Налоговый агент удерживает НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых одаряемому, в момент их фактического перечисления.

Сумма удержания не должна быть больше 50% от всей выплаты. Не облагается НДФЛ стоимость подарка в пределах 4000 руб. за налоговый период ( НК РФ).

Если подарок дороже, при исчислении налоговой базы с суммы, превышающей 4000 руб., нужно исчислить и удержать налог. ПРИМЕР 1 На основании приказа руководителя работник организации, признаваемый налоговым резидентом РФ, 25 января 2008 года в связи с 50-летием получил в подарок часы.

Их стоимость — 10 000 руб., 2 февраля ему также подарили книгу стоимостью 3000 руб. Заработная плата работника за январь и февраль 2008 года составила по 30 000 руб.

ежемесячно. За январь организация рассчиталась 5 февраля, за февраль — 5 марта. Работник женат, у него есть сын 15 лет.

Поэтому работнику положен на содержание ребенка в размере 600 руб. Основание — заявление сотрудника и представленные им документы. Вычет предоставляется ежемесячно, пока доход работника (без учета необлагаемой стоимости подарка) с начала года не превысит 40 000 руб.

Сотрудник не имеет права использовать стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. ( НК РФ), поскольку его доход уже в первом месяце налогового периода превысил 20 000 руб.

Итак, за январь 2008 года работник получил доход в сумме 40 000 руб., в том числе в натуральной форме — 10 000 руб. Налоговая база в данном месяце равна 35 400 руб.

(40 000 руб. – 4000 руб. – 600 руб.), сумма НДФЛ — 4602 руб.

(35 400 руб.#13%). Эта сумма удержана из заработной платы, выплаченной 5 февраля 2008 года. Доход сотрудника за февраль 2008 года составил 33 000 руб., включая доход в натуральной форме — 3000 руб.

Налоговая база определяется уже без учета необлагаемой суммы, предусмотренной в НК РФ, так как стоимость подарка, полученного им в прошлом месяце, превысила 4000 руб.

Кроме того, в феврале этому сотруднику не предоставляется налоговый вычет на ребенка, поскольку облагаемый доход (без учета предоставленного стандартного вычета) с начала года равен 69 000 руб. (40 000 руб. – – 4000 руб. + 30 000 руб.

+ 3000 руб.). Таким образом, общая сумма дохода за январь — февраль 2008 года — 73 000 руб., в том числе доход в натуральной форме — 13 000 руб.

Налоговая база равна 68 400 руб. (73 000 руб. – 4000 руб. – 600 руб.), НДФЛ — 8892 руб.

(68 400 руб.#13%). При выплате заработной платы 5 марта 2008 года бухгалтерия удержала исчисленный налог в размере 4290 руб. (8892 руб. – 4602 руб.). Работник, не признаваемый налоговым резидентом РФ, лишается права на налоговые вычеты, которые предусмотрены в статьях 218—221 НК РФ. Но при расчете облагаемой НДФЛ стоимости подарка, полученного таким налогоплательщиком, применяются положения НК РФ.

Поясним сказанное на примере.

ПРИМЕР 2 Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что работник не является налоговым резидентом РФ.

Тогда налоговая база и сумма налога определяются отдельно при каждой выплате дохода. Облагаемая база в отношении подарка, который был получен 25 января 2008 года, составила 6000 руб.

(10 000 руб. – 4000 руб.). Налог на доходы равен 1800 руб.

(6000 руб.#30%). Поскольку доход получен в неденежной форме, при его «выплате» (вручении часов) удержать исчисленный налог невозможно и за работником образуется задолженность по НДФЛ. В отношении зарплаты за январь налоговая база определена без учета стандартного налогового вычета и равна 30 000 руб.

НДФЛ, исчисленный с этой выплаты, составляет 9000 руб.

(30 000 руб.#30%). При выплате 5 февраля 2008 года заработной платы бухгалтерия обязана удержать налог на доходы в сумме 10 800 руб. (1800 руб. + 9000 руб.) Так как сумма НДФЛ не превышает 50% выплаты, налог был удержан полностью. На руки работник получил 19 200 руб.

(30 000 руб. – 10 800 руб.). В аналогичном порядке исчислен налог с доходов за февраль 2008 года. Налоговая база со стоимости подарка, полученного 2 февраля, равна 3000 руб., сумма налога — 900 руб.

(3000 руб.#30%). НДФЛ с зарплаты за февраль исчислен в сумме 9000 руб.

(30 000 руб.#30%). При выплате 5 марта 2008 года февральского заработка бухгалтер удержал сумму налога в размере 9900 руб.

(900 руб. + 9000 руб.). Фактически сотрудник получил 20 100 руб. (30 000 руб. – – 9900 руб.). МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА О.А.

Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер» «Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога ( НК РФ). Налог рассчитывается и уплачивается в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент, кроме доходов, перечисленных в статье 228 Кодекса ( НК РФ). В частности, самостоятельно перечислять в бюджет налог должны налогоплательщики, получающие доходы в порядке дарения ( НК РФ).

Исключением из этого правила являются только те доходы, которые налогоплательщики получают по договору дарения от других физических лиц ( НК РФ).

Следовательно, в 2008 году при вручении сотруднику подарка организации не нужно удерживать НДФЛ. Все обязанности, связанные с уплатой налога и представлением отчетности по нему, возложены на счастливого обладателя подарка. А это значит, что одновременно с подарком организация преподносит сотруднику довольно неприятный сюрприз — он должен будет уплатить НДФЛ со стоимости подарка, превышающего 4000 руб., и задекларировать свои доходы.

Возникает вопрос: может ли в этой ситуации организация самостоятельно заплатить за сотрудника НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 руб.? На наш взгляд, может. При этом в справке по форме 2-НДФЛ, выданной сотруднику, необходимо указать и стоимость подарка, и налоговую базу, и сумму НДФЛ. Однако избежать составления и представления налоговой декларации по НДФЛ все равно не удастся.

Поскольку в НК РФ эта почетная обязанность закреплена за получателями подарков. Если организация захочет облегчить участь одариваемых, она может взять на себя все формальности с представлением декларации в налоговые органы.

Тогда даритель будет выступать в роли законного представителя налогоплательщика.

Согласно НК РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются доходы, не превышающие 4000 руб., полученные в виде подарков от организаций и предпринимателей за налоговый период.

Следовательно, если физическое лицо в течение года получило несколько подарков от различных организаций и при этом общая стоимость подарков суммарно превышает 4000 руб., то ему придется рассчитать и уплатить НДФЛ в бюджет с той части стоимости, которая превышает установленный предел. Помимо этого по окончании года ему необходимо составить декларацию по НДФЛ и представить ее в налоговые органы не позднее 30 апреля». Как быть, если организация не является работодателем одаряемого лица и не выплачивает ему других доходов?

Иными словами, если удержать НДФЛ со стоимости подарка не получилось? В этом случае даритель обязан письменно сообщить в налоговый орган о невозможности взыскать налог в течение одного месяца после того, как поступили сведения о соответствующих обстоятельствах. Например, когда ему стало известно, что НДФЛ не будет удержан в ближайшие 12 месяцев ( НК РФ).

В описанной ситуации физические лица уплачивают налог самостоятельно — равными долями, двумя платежами ( НК РФ): — первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога; — второй — не позднее 30 календарных дней после истечения первого срока перечисления. Уплата НДФЛ на основании налогового уведомления не освобождает физическое лицо от сдачи в инспекцию декларации в срок, установленный НК РФ. ПРИМЕР 3 Организация 22 января 2008 года вручила бывшему работнику — пенсионеру в связи с его 70-летием подарок — именные часы стоимостью 30 000 руб., а также предоставила материальную помощь в сумме 3000 руб.

Других доходов от данной организации налогоплательщик не получал. Бывший работник является налоговым резидентом РФ.

Налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов, установленных в НК РФ, и положений пункта 28 статьи 217. Предположим, что пенсионер имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб.

на обеспечение ребенка ( НК РФ). Налогоплательщик представил в бухгалтерию организации соответствующее заявление и копии подтверждающих документов. В течение календарного года указанный вычет физическое лицо может получить только у одного налогового агента.

Организация 22 января 2008 года рассчитала налоговую базу и определила сумму налога с доходов, полученных пенсионером. Напомним, что на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не облагается НДФЛ материальная помощь в размере 4000 руб. за налоговый период. Поэтому налоговая база равна 25 400 руб.

b[(3000 руб. – 3000 руб.) + (30 000 руб. – 4000 руб.)] – – 600 руб.d. Сумма налога на доходы составила 3302 руб.

(25 400 руб.#13%). Полностью сумму исчисленного налога удержать невозможно, ведь часть доходов получена в неденежной форме.

Организация взыскала налог в размере 50% от выплаты — в сумме 1500 руб.

(3000 руб.#50%). Задолженность налогоплательщика по НДФЛ равна 1802 руб. (3302 руб. – 1500 руб.). Следовательно, не позднее 22 февраля 2008 года организация обязана сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог. Обязанность физического лица по уплате налога на доходы физических лиц считается исполненной со дня удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога.

Уплата налога за счет средств налогового агента или другого лица не допускается. Налоговый агент не может передавать свои полномочия другим лицам.

Налоговый агент обязан перечислить в бюджет суммы взысканного НДФЛ по доходам в виде подарков не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленного налога ( НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, вручившие подарки физическим лицам, определяют налоговую базу и сумму налога, а также перечисляют в бюджет удержанный НДФЛ в аналогичном порядке. Если даритель — профсоюзный комитет Согласно НК РФ не облагаются НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) своим членам за счет членских взносов. Исключение — вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей.

Следовательно, подарки от профсоюзного комитета организации освобождаются от налогообложения при соблюдении следующих условий: — одаряемый является членом профсоюза данной организации; — источник финансирования подарка — членские взносы. ПРИМЕР 4 ООО «Вега» 31 марта 2008 года подарило работнику (налоговому резиденту РФ) к юбилею телевизор стоимостью 100 000 руб. (иных подарков в 2008 году он от работодателя не получал).

Кроме того, профсоюзная организация 1 апреля 2008 года вручила данному сотруднику в подарок часы стоимостью 30 000 руб.

Работник является членом профсоюзной организации, а подарок согласно смете профсоюза приобретен за счет членских взносов. Налоговую базу в отношении подарка, полученного в марте 2008 года, определяет бухгалтерия по месту работы сотрудника.

Сумма НДФЛ составила 12 480 руб. [(100 000 руб. – 4000 руб.)#13%].

Налог удержан при выплате зарплаты за март 2008 года.

Стоимость подарка, полученного от профсоюзного комитета, полностью освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. При соблюдении условий Налогового кодекса выплаты члену профсоюза не облагаются НДФЛ независимо от того, первичная или вышестоящая профсоюзная организация их произвела. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 27.11.2007 № 03-04-06-01/416.

Подарок от физического лица Налогоплательщик, получивший подарок от другого физического лица (не индивидуального предпринимателя), самостоятельно исчисляет, уплачивает и декларирует НДФЛ по правилам, установленным в статьях и НК РФ.

В этом случае даритель не признается налоговым агентом. Если в роли дарителя выступает индивидуальный предприниматель, у него возникают обязанности налогового агента по НДФЛ на основании НК РФ.

Из норм главы 23 НК РФ следует, что подарки, полученные налогоплательщиками от физических лиц, облагаются НДФЛ только при одновременном соблюдении двух условий: — даритель и одаряемый не состоят в семейных отношениях или отношениях близкого родства; — дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли или паи.

В остальных случаях имущество, полученное налогоплательщиком в дар от физического лица, освобождается от налогообложения в соответствии с НК РФ. Тогда одаряемый не должен подавать в налоговый орган декларацию. Ведь доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, декларированию не подлежат.

Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого лица.

Факт родства придется подтверждать документально, если налоговый орган потребует пояснений в связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц.

ПРИМЕР 5 В декабре 2006 года А.В.

Иванова получила в подарок от отца акции, которые затем продала физическому лицу в январе 2007 года за 300 000 руб. Других доходов в 2007 году А.В. Иванова не имела. В 2007 году она признавалась налоговым резидентом РФ.

Стоимость подарка освобождается от обложения НДФЛ, так как даритель и одаряемый — члены одной семьи. Доход от реализации акций облагается налогом на доходы с учетом положений НК РФ. Налоговая база равна разнице между суммой дохода от продажи ценных бумаг и фактически понесенными и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение ( НК РФ).

Поскольку акции получены в порядке дарения, у налогоплательщика отсутствуют расходы на их приобретение, и при расчете налоговой базы могут быть учтены только затраты, связанные с реализацией и хранением акций. В рассматриваемой ситуации подобные расходы не производились, значит, налоговая база соответствует полученному доходу. А.В. Иванова в декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 год отразила только сумму выручки от реализации акций.

Налог исчислен в сумме 39 000 руб. (300 000 руб.#13%) и должен быть уплачен не позднее 15 июля 2008 года. Вместе с налоговой декларацией в налоговую инспекцию были представлены документы, подтверждающие родственные отношения между дарителем и одаряемым, а также документы по реализации акций.

МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА М.С. Кузнецова, представитель инвестиционной компании «Финам» «С 1 января 2008 года организация, которая подарила имущество или денежные средства физическому лицу, не исполняет обязанности налогового агента. Это следует из пункта 2 статьи 226 и НК РФ.

Так, в статье 228 Кодекса прямо указано, что получивший подарок налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату налога.

В результате на практике теперь случается, что налогоплательщик отказывается от подарка, например, причитающегося по итогам рекламной акции, только на том основании, что ему придется самостоятельно декларировать данный доход.

Физическое лицо, получившее в течение налогового периода подарки от нескольких организаций, обязано по истечении года пересчитать налоговую базу с учетом общей стоимости подарков. Такой налогоплательщик должен представить в инспекцию декларацию по НДФЛ. Основание — пункты 1—3 НК РФ.

Исключение — случай, когда доход в виде подарка освобождается от налогообложения в соответствии со НК РФ. Проще говоря, если совокупная стоимость подарков, полученных за год, не превысит 4000 руб., декларацию представлять не нужно.

Ведь ее сдают налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают НДФЛ ( НК РФ).

По доходам, освобождаемым от налогообложения, физическое лицо налог не исчисляет и не уплачивает и, значит, не декларирует. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 06.04.2007 № 03-04-07-01/48».

Если подаренное физическим лицом имущество признается объектом обложения НДФЛ, одаряемый не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Для учета доходов 2007 года соответствующая форма утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н. Помимо стоимости подарка в декларации придется указать все доходы налогоплательщика, полученные за календарный год ( НК РФ).

Физические лица, уплачивающие налог в соответствии со НК РФ, самостоятельно ведут учет полученных ими доходов, рассчитывают облагаемую базу и сумму НДФЛ.

Налог уплачивается в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая база исчисляется исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество.

Если цена подарка, определяемая исходя из стоимости и количества дара, соответствует указанным ценам, она может быть использована для расчета суммы налога на доходы. Такие разъяснения даны Минфином России в письме от 16.04.2007 № 03-04-05-01/115.

ПРИМЕР 6 Между физическими лицами, не состоящими в родственных отношениях, 20 ноября 2007 года заключен договор дарения, по которому даритель передает одаряемому (налоговому резиденту РФ) ценные бумаги ОАО «Сапфир», обращающиеся на организованном рынке. На дату передачи ценных бумаг их номинальная стоимость составляла 100 000 руб., а рыночная цена — 150 000 руб.

Согласно реестру акционеров подаренные акции перешли в собственность одаряемого 23 ноября 2007 года. Стоимость подаренных ценных бумаг облагается НДФЛ.

Поэтому до 15 июля 2008 года гражданину, получившему подарок, необходимо уплатить налог в сумме 19 500 руб.

(150 000 руб.#13%). Кроме того, одаряемый не позднее 30 апреля 2008 года обязан подать в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 год. Получение подарков от нескольких лиц В течение налогового периода физические лица могут получать в дар различные вещи от нескольких организаций и физических лиц. Напомним, что согласно НК РФ от налогообложения освобождаются лишь подарки, совокупная стоимость которых за налоговый период не превысила 4000 руб.

Каждый налоговый агент при исчислении налога на доходы применяет нормы НК РФ.

Поэтому гражданин, принявший в течение года подарки от нескольких лиц, должен самостоятельно пересчитать налоговую базу с учетом общей стоимости безвозмездно полученного имущества.

При этом не облагается НДФЛ только совокупная стоимость, не превышающая 4000 руб. ПРИМЕР 7 В ноябре 2007 года гражданин получил в качестве подарка к юбилею от компании «Альфа» часы стоимостью 5000 руб., от общественной организации «Ника» — портрет, цена которого 4000 руб. В организации «Парма», где гражданин работает по трудовому договору, ему был подарен телевизор стоимостью 100 000 руб.

В 2007 году одаряемый признавался налоговым резидентом РФ. Каждая из указанных организаций при расчете налоговой базы в отношении подарка уменьшила облагаемый доход на сумму 4000 руб., освобождаемую от обложения НДФЛ ( НК РФ).

Налог на доходы в размере 12 480 руб.

(100 000 руб. – 4000 руб.#13%) был удержан со стоимости подарка, врученного организацией «Парма» (работодателем этого гражданина). Компания «Альфа» исчислила НДФЛ в сумме 130 руб. [(5000 руб. – 4000 руб.)#13%], а затем передала на взыскание сумму неудержанного налога в налоговый орган.

Сумма налога, рассчитанная организацией «Ника», равна 0 руб. (4000 руб. – 4000 руб.). Таким образом, в 2007 году у данного налогоплательщика налоговая база по НДФЛ была дважды неправомерно уменьшена на 4000 руб. Фактически исчисленная сумма НДФЛ составила 12 610 руб.

(12 480 руб. + + 130 руб.) и является заниженной. На основании Налогового кодекса в 2007 году должна быть освобождена от налогообложения лишь стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. Для того чтобы уплатить налог с совокупной стоимости подарков, гражданин до 30 апреля 2008 года обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.

В ней необходимо указать налоговую базу в размере 105 000 руб.

(5000 руб. + 4000 руб. + + 100 000 руб. – 4000 руб.) и исчисленный НДФЛ в сумме 13 650 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

7 thoughts on “Налогообложение подарков получаемых физическими лицами

  1. Это не правда. Где доказательства, где ну хоть один вор? В России самое честное правительство. Ни копеечки не потрачено попусту, все во благо народа своего (именно своего!).

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+