Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Интеллектуальная собственность - Лигроиновая фракция плптить акциз

Лигроиновая фракция плптить акциз

Глава 22 НК РФ. Акцизы

4 февраля 4 февраля 2020 Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка.

Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности.

Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»».

Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами.

На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции.

Перекупщики не платят акцизы. Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл. Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл., а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл.

включительно. Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ. Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда. Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности.

При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо. Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья.
Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией. Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции. Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос.

Например, для игристых (шампанских) вин в 2020 году действует ставка в размере 40 руб. за один литр. Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2020 году акциз рассчитывается по ставке 1 966 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5% расчетной стоимости* (но не менее 2 671 руб. за одну тысячу штук). Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются.
за одну тысячу штук). Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2020, 2021 и 2022 годы.

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки.

В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин). Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок. База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу.

Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья.

Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы. Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах.

Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза». При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара. Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы. Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов. Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты.

Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета. Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца.

Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

ВНИМАНИЕ. В связи с пандемией отменена уплата акцизов за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий: — ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв.

постановлением Правительства РФ , см.: «»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; — компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см.

«»). Автоматизируйте учет алкоголя и подготовку «алкогольной» отчетности По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам.

Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции.

Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы. Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета. * Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита.

Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию. ** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

86 616 86 616 86 616 86 616Популярное за неделю60 94213 6318 06221 725283 769

Как платить акциз при операциях со средними дистиллятами

  1. 3.
  2. 4.
  3. 2.
  4. 1.

Реализация иностранной организации на территории России – отдельный объект обложения акцизом (подп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ).Условия для начисления акцизаВот условия, при которых начисляют акциз с этой операции.1.

Продавец – российская организация, которая:

  1. включена в реестр поставщиков бункерного топлива;
  1. и (или) имеет лицензию на погрузку-разгрузку опасных грузов на железнодорожном и внутреннем водном транспорте, в морских портах;
  1. и (или) занимается бункеровкой (заправкой) водных судов, заключив договор с российской организацией из реестра поставщиков бункерного топлива.

2.

Товар принадлежит продавцу на праве собственности.3.

Товар реализован на территории России (в т.

ч. на основе договора поручения, договора комиссии либо агентского договора).4. Покупатель – иностранная организация.Это следует из подпункта 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.Как начислить акцизНачислить акциз при реализации средних дистиллятов нужно в последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие право на вычет (абз.

9 п. 2 ст. 195 НК РФ). От того, о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, эта обязанность не зависит.Сумму акциза к начислению рассчитайте по формуле: Сумма акциза = Объем средних дистиллятов, реализованных в России иностранной организации и вывезенных за границу в качестве припасов на водных судах (в тоннах) × Ставка акциза за 1 тонну средних дистиллятов Это следует из пункта 12 статьи 187 и пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса РФ.Начисленная сумма акциза в стоимость реализованных средних дистиллятов не включается (подп. 6 п. 4 ст. 199 НК РФ). Не предъявляйте ее к оплате покупателю. И не выделяйте эту сумму в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах.Как принять акциз к вычетуНачисленную сумму акциза можно принять к вычету с коэффициентом 2 или 1.Вычет акциза с коэффициентом 2 возможен, если средние дистилляты реализованы иностранной организации на территории России и вывезены за ее пределы в качестве припасов на водных судах.Вычет с коэффициентом 1 применяйте, если средние дистилляты:

  1. не реализованы иностранной организации на территории России;
  1. реализованы иностранной организации на территории России, но не вывезены за ее пределы в качестве припасов на водных судах;
  1. выбыли (были использованы) другим способом (например, перепроданы на территории России российской организации).

Право на вычет с коэффициентом 1 или 2 подтверждают документы, перечисленные в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса РФ (п.

23 ст. 200 НК РФ).Какие документы нужны для вычетаВот перечень документов, которые нужны для вычета с коэффициентом 2.1.

Документы о праве на бункеровку (заправку) водных судов:

  1. копия уведомления Росморречфлота о том, что организация – продавец средних дистиллятов включена в реестр поставщиков бункерного топлива;
  1. или копия техпаспорта нефтебазы и копия лицензии на погрузку-разгрузку опасных грузов на железнодорожном и внутреннем водном транспорте, в морских портах;
  1. или копия договора с российской организацией из реестра поставщиков бункерного топлива, на основании которого происходит бункеровка (заправка) водных судов.

2. Копия договора поручения, комиссии либо агентского договора – при реализации средних дистиллятов по посредническим договорам.3.

Копия контракта с иностранной организацией на поставку средних дистиллятов или выписка из него (если он содержит сведения, составляющие государственную тайну).4. Копии первичных документов, подтверждающих факт реализации средних дистиллятов иностранной организации на территории России.5. Копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов о вывозе средних дистиллятов из России в качестве припасов на водных судах (если топливо вывезено).Такой перечень документов приведен в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса РФ.

Подайте их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по акцизам за налоговый период, в котором был начислен акциз и заявлен вычет с коэффициентом 2.Если к декларации приложен неполный комплект документов, подтверждающих право на вычет с коэффициентом 2, воспользуйтесь вычетом с коэффициентом 1.Это следует из пункта 23 статьи 200 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 30 декабря 2015 г. № СД-4-3/23251.Как перечислить акциз в бюджетВсю сумму начисленного акциза можно принять к вычету в том же месяце, когда была реализация.

Тогда налог к уплате по данной операции будет равен нулю.По итогам налогового периода (месяца) сумма вычетов по акцизу может превысить сумму начисленного акциза. В этом случае полученную разницу можно возместить – зачесть или вернуть.

Это предусмотрено подпунктом 5 пункта 1 статьи 203.1 Налогового кодекса РФ.Возможна и такая ситуация. Организация начислила акциз и приложила к декларации по акцизам документы для вычета с коэффициентом 1. В более позднем налоговом периоде она собрала полный пакет документов для вычета с коэффициентом 2.

В этом случае можно .Сумму акциза к уплате перечислите в инспекцию по месту учета организации.

Акцизы с операций со средними дистиллятами, которые совершили обособленные подразделения, заплатите по месту учета этих подразделений (абз. 4 п. 4 ст. 204 НК РФ).Когда подать декларациюЕсли у организации были операции из подпункта 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, отразите их в декларации по акцизам.
4 п. 4 ст. 204 НК РФ).Когда подать декларациюЕсли у организации были операции из подпункта 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, отразите их в декларации по акцизам.

Подайте ее в налоговую инспекцию по месту учета организации.

Декларации по операциям обособленных подразделений представьте в налоговые инспекции по месту их учета. Срок – не позднее 25-го числа шестого месяца.

Отсчет ведите с месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены операции (п.

5, 5.1 ст. 204 НК РФ).Какие проводки делать, начисляя и принимая к вычету суммы акциза, см. . Реализация иностранной организации в таможенной процедуре экспорта – отдельный объект обложения акцизом (подп. 31 п. 1 ст. 182 НК РФ).Условия для начисления акцизаВот условия, при которых начисляют акциз с этой операции.1.

Продавец включен в реестр поставщиков бункерного топлива;2.

Товар приобретен продавцом в собственность.3. Товар реализован иностранной организации (в т.

ч. на основе договора поручения, комиссии либо агентского договора) за пределы России.4.

Товар помещен под таможенную процедуру .Это следует из подпункта 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.Как начислить акцизНачислите акциз в день отгрузки (передачи) средних дистиллятов покупателю (п. 2 ст. 195 НК РФ). От того, о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, эта обязанность не зависит.Сумму акциза к начислению рассчитайте по формуле: Сумма акциза = Объем средних дистиллятов, реализованных на экспорт (в тоннах) × Ставка акциза за 1 тонну средних дистиллятов Это следует из пункта 13 статьи 187 и пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса РФ.Как принять акциз к вычетуНачисленную сумму акциза в стоимость реализованных средних дистиллятов не включайте (подп. 6 п. 4 ст. 199 НК РФ). Не предъявляйте ее к оплате покупателю и не выделяйте в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах.

Начисленную сумму акциза можно принять к вычету с коэффициентом 2 или 1.Вычет с коэффициентом 2 возможен, если выполнены два условия.1. Покупатель выполняет работы (оказывает услуги) по региональному геологическому изучению, геологическому изучению, разведке или добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе России.2.

Покупатель ведет эту деятельность на основании договора:

  1. с российской организацией, у которой есть лицензия на пользование участком недр континентального шельфа России;
  1. и (или) с нанятым пользователем недр исполнителем, который создает, эксплуатирует и использует установки и сооружения, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ, а также искусственные острова на континентальном шельфе России;
  1. и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

Вычет с коэффициентом 1 применяйте, если приобретенные в собственность средние дистилляты были помещены под таможенную процедуру экспорта, но:

  1. не были реализованы иностранной организации, которая выполняет работы (оказывает услуги) по региональному геологическому изучению, геологическому изучению, разведке или добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе России;
  1. были использованы для других целей или выбыли по другим основаниям (например, были перепроданы российской организации).

Такой порядок установлен пунктом 24 статьи 200, пунктом 24 статьи 201 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме ФНС России от 30 декабря 2015 г. № СД-4-3/23251.Какие документы нужны для вычетаПраво на вычет акциза с коэффициентом 2 подтверждают такие документы.1.

Копия уведомления Росморречфлота о том, что организация (продавец) включена в реестр поставщиков бункерного топлива.2. Копия контракта на поставку средних дистиллятов иностранной организации, которая выполняет работы (оказывает услуги) по региональному геологическому изучению, геологическому изучению, разведке или добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе России.

Если контракт содержит гостайну – копия выписки из него.Если средние дистилляты реализованы через посредника, эту копию заменяет:

  1. копия договора комиссии, поручения либо агентского договора;
  1. копия контракта посредника с иностранной организацией, которая выполняет вышеуказанные работы (оказывает услуги) на континентальном шельфе России.

3.

Копия реестра накладных и (или) актов приема-передачи топлива и (или) иных документов на поставку средних дистиллятов иностранной организации. Реестр должен содержать такие сведения:

  1. наименование документа;
  1. дату и номер документа на поставку топлива;
  1. вид топлива;
  1. количество заправленного топлива.

4.

Копия договора иностранной организации – покупателя средних дистиллятов:

  1. с организацией, у которой есть лицензия на пользование участком недр континентального шельфа России;
  1. и (или) с нанятым пользователем недр исполнителем, который создает, эксплуатирует и использует установки и сооружения, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ, а также искусственные острова на континентальном шельфе России;
  1. и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

5. Копия таможенной декларации с отметками российской таможни:

  1. о выпуске товара в таможенной процедуре экспорта;
  1. о вывозе товара с таможенной территории Евразийского экономического союза.

6.

Копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками российской таможни по месту убытия:

  1. на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с отметкой «Погрузка разрешена» и указанием порта разгрузки;
  1. коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором в графе «Порт разгрузки» указано место за пределами территории России.

Чтобы получить вычет акциза с коэффициентом 2, приложите эти документы к декларации по акцизам за налоговый период, в котором заявлен вычет. Если полный пакет документов не собран, есть право на вычет с коэффициентом 1.Как перечислить акциз в бюджетВсю сумма начисленного акциза можно принять к вычету в том же месяце, когда была реализация.

Тогда налог к уплате по данной операции будет равен нулю.По итогам налогового периода сумма вычетов по акцизу может превысить сумму начисленного акциза.

В этом случае полученную разницу можно возместить – . Это предусмотрено подпунктом 5 пункта 1 статьи 203.1 Налогового кодекса РФ.Организация может начислить акциз и приложить к декларации по акцизам документы для вычета с коэффициентом 1.

А в более позднем налоговом периоде собрать полный пакет документов для вычета с коэффициентом 2.

В этом случае можно по акцизам.Возможна и такая ситуация. Акциз начислен в одном налоговом периоде, а право на вычет наступило в последующем периоде.

В этом случае по итогам периода, в котором начислен акциз, возникает сумма налога к уплате. Перечислите ее в бюджет не позднее 25-го числа шестого месяца.

Отсчет ведите с месяца, следующего за месяцем, в котором была реализация (п.

3.2 ст. 204 НК РФ).Сумму акциза к уплате перечислите в инспекцию по месту учета организации. Акцизы с операций со средними дистиллятами, которые совершили обособленные подразделения, заплатите по месту учета этих подразделений (абз.

4 п. 4 ст. 204 НК РФ).Когда подать декларацию по акцизамЕсли у организации были операции из подпункта 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, отразите их в декларации по акцизам. Подайте ее в налоговую инспекцию по месту учета организации.

Декларации по операциям обособленных подразделений представьте в налоговые инспекции по месту их учета. Срок – не позднее 25-го числа шестого месяца. Отсчет ведите с месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены операции (п.

5, 5.1 ст. 204 НК РФ).Какие проводки делать, начисляя и принимая к вычету суммы акциза, см. . Помимо перечисленных, акцизами облагаются такие операции со средними дистиллятами:

  1. продажа подакцизных товаров: конфискованных и бесхозяйных; переданных на реализацию (например, по суду); обращенных в государственную или муниципальную собственность при отказе в пользу государства (подп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  1. ввоз средних дистиллятов в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ). Реализация этих товаров на территории России акцизом не облагается (п.

    2 ст. 199, подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г.

    № 03-07-06/12). Исключение – реализация средних дистиллятов в случаях, которые предусмотрены подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Перечень операций, освобожденных от обложения акцизами, приведен в статье 183 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним относится ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной территории России (если выполнены условия, предусмотренные ст. 184 НК РФ) (подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ).Подробнее см.

. Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Особенности исчисления и уплаты акцизов при операциях с давальческим сырьем

20 февраля 2007 г. 16:02 Плательщиками акцизов с 1 января 2007 года признаются лица, которые занимаются реализацией произведенных ими подакцизных товаров, в том числе по операциям: — передачи на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов) ( НК РФ); — передачи произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе ( НК РФ). Рассмотрим порядок исчисления акцизов при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственнику сырья.

По общему правилу дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. По операциям передачи нефтепродуктов собственнику давальческого сырья, у переработчика датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров ( НК РФ).

Сумму начисленного акциза переработчик обязан уплатить в бюджет в сроки, указанные в НК РФ и, согласно НК РФ, выделить соответствующую сумму акциза отдельной строкой в расчетных документах и счетах-фактурах. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров.

При этом следует помнить, что НК РФ установлено, что для переработчика давальческого сырья налоговой базой по НДС является стоимость переработки с учетом акцизов. Переработчик обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза ( НК РФ). Суммы акциза, предъявленные переработчиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенного из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

Пример 1. Организация – заказчик, получила от переработчика бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно в количестве 4 тонн. Затраты на приобретение исходного сырья у заказчика составили 8 000 рублей. Себестоимость услуг по переработке 1 тонны сырья 1125 руб.

Стоимость услуг по переработке 1 тонны сырья 4 820 руб. Налоговая ставка по автомобильному бензину составляет 2 657 рублей за тонну. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит Бухгалтерский учет операций у организации – переработчика 003 8 000 Поступило от заказчика сырье в переработку 20 10, 25, 60, 70, 69 4 500 Отражены затраты по переработке сырья 62 90-1 19 280 Отражена выручка от оказания услуг по переработке сырья (4 820 х 4) 90-2 20 4 500 Списана оказанных услуг (1 125 х 4) 90-4 68 10 628 Начислен акциз, на бензин, полученный из давальческого сырья (4х2 657) 90-3 68 2 941 Начислен НДС (19 280 / 118 х18%) 68 а 51 10 628 Уплачена в бюджет начисленная сумма акциза 68 НДС 51 2 941 Уплачена в бюджет начисленная сумма НДС 90-9 99 1 211 Отражена прибыль от реализации (19 280 – 4 500 –10 628 – 2 941) 003 8 000 Возвращено заказчику переработанное сырье 10-7 10-1 8 000 Отражена стоимость сырья, переданного в переработку 20 60 5 711 Отражена стоимость услуг по переработке (19 280 – 2 941 – 10 628) 20 60 10 628 Отражен акциз, уплаченный переработчиком 19 60 2 941 Отражен НДС, предъявленный переработчиком 20 10-7 8 000 Отражены материальные затраты на исходное сырье 43 20 24 339 Принят к учету бензин (8 000 + 5 711 + 10 628) Окончание примера.

С 1 января 2007 года при совершении операций с прямогонным бензином производители прямогонного бензина при его реализации ( НК РФ) и переработчики, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина при его получении, обязаны платить акциз. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство прямогонного бензина, обязаны получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином: · свидетельство на производство прямогонного бензина — при производстве прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов); · свидетельство на переработку прямогонного бензина — при производстве продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов).

Для целей 22 Главы НК РФ под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град.

С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

Под продукцией нефтехимии понимается продукция, получаемая в результате переработки (химических превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке прямогонного бензина в процессе производства указанной продукции. Порядок выдачи свидетельства на производство прямогонного бензина, свидетельства на переработку прямогонного бензина установлен Приказом Минфина РФ от 3 октября 2006 года №122н

«Об утверждении порядка выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином»

.

Сумма акциза, исчисленная организациями, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина при получении прямогонного бензина и при дальнейшем использовании (в том числе при передаче на переработку на давальческой основе) полученного прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого прямогонного бензина не включается.

Если полученный прямогонный бензин в дальнейшем не используется организацией в качестве сырья при производстве продукции нефтехимии, то сумма акциза включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина. При реализации прямогонного бензина организации, имеющие свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.

При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза». При совершении операций с прямогонным бензином вычетам подлежат суммы акциза, начисленные организацией производителем прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина организации – переработчику прямогонного бензина. Для того, чтобы воспользоваться правом на вычет при передаче на переработку на давальческой основе необходимо предоставить в налоговый орган документы ( НК РФ): 1) копии договора с переработчиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; 2) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина.

Форма и порядок представления в налоговые органы реестров определяются Министерством финансов Российской Федерации. Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

При передаче прямогонного бензина переработчику на давальческой основе вычетам подлежат суммы акциза, начисленные производителем прямогонного бензина при предоставлении следующих документов: 1. копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; 2.

копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина; 3. реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации. У переработчика, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, вычетам подлежат суммы акциза при использовании полученного прямогонного бензина самим переработчиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина) при предоставлении следующих документов: 1.

накладной на внутреннее перемещение; 2. накладной на отпуск материалов на сторону; 3. лимитно-заборной карты; 4. акта приема-передачи сырья на переработку; 5.

акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика; 6. акта списания в производство. Уплата акциза по прямогонному бензину производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в этот же срок необходимо подать налоговую декларацию ( НК РФ).

В соответствии со НК РФ, объектом налогообложения акцизами признается: — передача на территории Российской Федерации лицами произведенной ими из давальческого сырья (материалов) алкогольной продукции собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанной алкогольной продукции в собственность в счет оплаты услуг по производству алкогольной продукции из давальческого сырья (материалов); — передача произведенной алкогольной продукции на переработку на давальческой основе. Под алкогольной продукцией понимается спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов. В соответствии с НК РФ , производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза.

Иными словами, организация, производящая алкогольную продукцию из давальческого сырья, обязана начислить к уплате в бюджет и предъявить собственнику давальческого сырья акциз по алкогольной продукции в момент передачи этой продукции собственнику давальческого сырья. Пример 2. Организация – производитель алкогольной продукции получила 600 литров этилового спирта в качестве давальческого сырья и изготовила из него 1 500 литров алкогольной продукции крепостью 40%.

В рассматриваемом примере сумма акциза, предъявляемая собственнику давальческого спирта при передаче ему изготовленной из этого спирта алкогольной продукции, составит 97 200 рублей (1500 литров х 40% х 162 рублей/литр). Окончание примера. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах — фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой. Суммы акциза, предъявленные переработчиком собственнику давальческого сырья (материалов) относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья (материалов).

Исключение составляют случаи передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров (абзац 3 НК РФ).

Акцизы

Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, в установленный срок (п.5 ).

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если не предусмотрено иное.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и (или) 31 пункта 1 , производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

Воспользуйтесь инструкцией для подачи налоговых деклараций 1 Заполняем декларацию 2 Подаем декларацию Сроки подачи налоговой декларации на подакцизные товары (): 2.1 Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 июля. 2.2 Декларация по акцизам на подакцизные товары за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например: За июнь – декларация сдается не позднее 25 сентября.

Формы деклараций установлены следующими приказами: Для табачных изделий (ред.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+