Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Как отражаются переплаты по налогам в балансе

Как отражаются переплаты по налогам в балансе

В какой статье баланса отражается переплата по налогу

» Семейное право Расчеты по налогам и сборам — это бухгалтерская операция, предваряющая начисление налогов — обязательных платежей, перечисляемых всеми хозяйствующими субъектами в бюджет. Их перечень различен для разных видов деятельности, форм компаний.

В статье расскажем, как организовать бухгалтерский учет обязательных фискальных платежей, приведем наиболее распространенные в учете проводки, поясним, как отразить налоги в бухгалтерской отчетности.КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНОПолучить доступПредназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 Плана счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Счет 68 является активно-пассивным.

Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету. Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета.
Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета.

Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.Кроме того, при формировании проводок применяются следующие синтетические счета:

  1. 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.
  2. 19 — при отражении входящего НДС;
  3. 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
  4. 99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;

Страховые взносы с 01.01.2017 администрируются налоговыми органами. Соответствующая глава 34 введена в состав НК РФ. Тем не менее, эти платежи не являются налоговыми и учитываются обособленно, а также обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69.

К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.ОперацияДебетКредитНалог на прибыльНачислен условный расход по налогу на прибыль9968Отражено постоянное налоговое обязательство9968Отражен постоянный налоговый актив6899Начислен отложенный актив0968Списан отложенный актив6809Начислено отложенное обязательство6877Списано отложенное обязательство7768НДСНачислен НДС с реализации9068Отражен НДС по полученным товарам, работам, услугам1960, 76Входящий НДС предъявлен к вычету6819Начислен НДС на авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков7668Принят к вычету НДС с аванса покупателя в момент реализации6876Принят к вычету НДС с аванса поставщикам6876ПрочееНачислены имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество)26, 44, 9168Начислены страховые взносы20, 25, 26, 4469Перечислены фискальные сборы, страховые взносы в бюджет68, 6951Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности:

  1. отчет о финансовых результатах.
  2. бухгалтерский баланс;

Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму нужно отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19).

Для этого предназначена строка 1220.В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/uchet-nalogovВсе организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками.

Для этого предназначена строка 1220.В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/uchet-nalogovВсе организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц.Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии.

Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.Записи содержат данные о начисленных и уплаченных налоговых обязательствах самой организации, отражается состояние налогов, удержанных с работников, приводятся данные о косвенных налогах, в том числе заявленных к вычету.Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым.

При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога.

Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов. Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68.

Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.По способам начисления различают следующие виды налогов:

  • Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.
  • Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
  • Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.

Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами.

Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов.

Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный.

Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:

  • При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.
  • При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.

По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:

  1. Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
  2. Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68. 1.
  3. Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
  4. Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;

При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:

  1. Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции.

    Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).

Пример 1Начислена заработная плата в размере 45 000 рублей.

Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 5850 рублей. Для отражения налога на доходы физических лиц в проводках используется счет 68 1:

  1. Дт 26 ― Кт 70 ― 45 000 рублей ― начислена заработная плата;
  2. Дт 68 1 ― Кт 51 ― 5850 рублей ― НДФЛ перечислен в бюджет.
  3. Дт 70 ― Кт 68 1 ― 5850 рублей ― удержан НДФЛ;

Пример 2Приобретены товары на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей.

Изготовлена для реализации продукция на сумму 88 500 рублей, в том числе НДС 18% 13 500 рублей.

Необходимо перечислить в бюджет налог на сумму 6 300 рублей.

НДС отражается как 68 субсчета 2.

  1. Дт 26 ― Кт 60 ― 40 000 рублей ― оприходован товар от поставщика;
  2. Дт 90 ― Кт 26 ― 75 000 рублей ― отражена себестоимость реализованного товара без НДС;
  3. Дт 19 ― Кт 60 ― 7200 рублей ― отражен «входной» НДС;
  4. Дт 90 ― Кт 68 2 ―13 500 рублей ― начислен НДС при реализации товара покупателям;
  5. Дт 62 ― Кт 90 ― 88 500 рублей ― реализация продукции покупателю;
  6. Кт 68 2 ― Дт 19 ― 6300 рублей ― сумма НДС к уплате.

Более подробно состояние расчетов по налогам предприятия можно увидеть, проанализировав субсчета к счету 68.

Каждому налогу или сбору соответствует отдельный субсчет, расчеты также ведутся обособленно друг от друга.

Действующий перечень закрепляется в учетной политике субъекта, план счетов 68 счет может подразделять следующим образом:

  1. 68 11 ― ЕНВД;
  2. 68 01 счет бухгалтерского учета отражает состояние расчетов о НДФЛ за наемных работников;
  3. 68 08 ― налог на имущество организаций;
  4. 68 06 ― налог на землю;
  5. 68 10 ― прочие платежи в бюджет;
  6. 68 03 ― акцизы;
  7. 68 12 ― налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
  8. 68 07 ― транспортный налог;
  9. 68 04 ― налог на прибыль;
  10. 68 02 ― счет, отражающий начисленный НДС;

Субсчета 68 счета бухгалтерского учета используются, в зависимости от вида и характера деятельности экономического субъекта.

Представленный список может быть дополнен или сокращен.Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 содержит сводные сведения, может рассматриваться как в целом по обязательствам организации, так и отдельно по каждому виду.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-68-aktivnyy-ili-passivnyyНДС в бухгалтерском балансе присутствует и в активе, и в пассиве. При этом в активе НДС отражается сразу в двух строках: 1220 и 1230 (соответственно, как налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности). В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности).
В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности).

Рассмотрим, как правильно отобразить НДС входящий, исходящий и авансовый в бухбалансе.ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения.Ндс в балансеВходящий НДСАвансы перечисленныеАвансы полученныеИтогиНДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  1. 1520 «Кредиторская задолженность».
  2. 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  3. 1230 «Дебиторская задолженность»;

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла.

Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

  1. стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  2. имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.
  3. приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк.

Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

  1. когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).
  2. при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  3. если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  4. если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п.

6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т.

д. Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.Нормированные расходыДебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.О том, какие расходы нормируются и каковы пределы для нормирования, читайте в материале «Нормативы, предусмотренные НК РФ».Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблема вычета по налогу на добавленную стоимость.

То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС.

То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.Строка 1230 «Дебиторская задолженность»По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения).

Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/kak_otrazhaetsya_nds_v_buhgalterskom_balanse/По статьям группы “Запасы” (строка 210) раздела “Оборотные активы” бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.Правила оценки материально-производственных запасов, отражаемых в бухгалтерском балансе, предусмотрены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01).При осуществлении организациями учета заготовления МПЗ с применением счетов 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчетам за приобретенные материально-производственные запасы, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей “Запасы”, или вычитается при определении итоговых данных по статье в случае получения скидок, возникновения суммовых разниц.Порядок списания выявляемых отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены устанавливается организацией самостоятельно при принятии учетной политики.Группа статей “Запасы” содержит расшифровку по видам запасов.По статье “Сырье, материалы и другие аналогичные ценности” (строка 211) бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на счете 10 “Материалы”.Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 “Материалы”.Статью “Животные на выращивании и откорме” (строка 212) заполняют сельскохозяйственные организации или организации, имеющие сельскохозяйственные подразделения.Сумма по строке 212 равна конечному дебетовому сальдо по счету 11 “Животные на выращивании и откорме”.Статья “Затраты в незавершенном производстве” (строка 213) отражает наличие затрат по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

В торговых организациях остаток по незавершенному производству отражается на счете 44 “Расходы на продажу”, а в остальных организациях – на счете 20 “Основное производство”.Если торговые организации или организации общественного питания не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма этих издержек (в части транспортных расходов), приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается в бухгалтерском балансе по статье “Затраты в незавершенном производстве”.При переходе организации с начала отчетного года в соответствии с принятой учетной политикой на порядок признания коммерческих и управленческих расходов полностью в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности не списанные в прошлом отчетном году коммерческие расходы и (или) издержки обращения подлежат включению в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг на начало отчетного года или организацией может быть принято решение о равномерном включении этих сумм в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в течение определенного периода времени (например, квартал, полугодие).Сумма по строке 213 равна конечному дебетовому сальдо по счетам 20 “Основное производство” и/или 44 “Расходы на продажу”.По статье “Готовая продукция и товары для перепродажи” (строка 214) показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.Торговые организации и организации общественного питания указывают в этой строке покупную стоимость товаров (без учета торговой наценки, учитываемой на счете 42 “Торговая наценка”). При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и продажной стоимостью отражается в бухгалтерской отчетности обособленно в {*docLink(sprbuh_content,345,Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5))*}.Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” и ПБУ 10/99 “Расходы организации”.Сумма по строке 214 равна сумме дебетового сальдо по счетам 41 “Товары” и 43 “Готовая продукция”По статье “Товары отгруженные” (строка 215) отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).Когда становится определенным, что достаточные условия для признания выручки в бухгалтерском учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных.Если организацией в установленном порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в оценке без их учета.Сумма по строке 215равна конечному сальдо по счету 45 “Товары отгруженные”.По статье “Расходы будущих периодов” (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.При определении расходов будущих периодов следует учитывать, что расходы признаются в момент, когда они реально используются, а не в момент оплаты.

Т.е. если расходы используются в течение какого-то периода времени, их нельзя списать единовременно.Сумма по строке 216 равна конечному сальдо по счету 97 “Расходы будущих периодов”.По статье “Прочие запасы и затраты” (строка 217) показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей “Запасы”.В случае если организация не признает учтенные коммерческие расходы в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.Итоговая сумма по строке 210 (группы статей “Запасы”) равна сумме строк 211 – 217.По группе статей “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (строка 220) отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в установленном порядке.Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 “Налог на добавленную стоимость”.К дебиторской задолженности организации относится:

  1. суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).
  2. сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
  3. задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
  4. задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
  5. задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
  6. задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
  7. суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);

В бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность показываются раздельно соответственно в строках 230 и 240. Напомним, что долгосрочной задолженностью является та, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Остальная задолженность считается краткосрочной.

Исчисление указанного строка осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная.

Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.Статья “Покупатели и заказчики” соответствующей группы статей “Дебиторская задолженность” (долгосрочной – строка 231, или краткосрочной – строка 241) отражает имеющуюся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна дебетовому сальдо счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий субсчет по учету штрафных санкций).В группе статей “Краткосрочные финансовые вложения” (строка 250) отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 “Финансовые вложения”.В строке 260 “Денежные средства” отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.Сумма по строке 260 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках” и 57 “Переводы в пути”.В строке 270 “Прочие оборотные активы” показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела “Оборотные активы” бухгалтерского баланса.Источник: http://sprbuh.systecs.ru/uchet/buhgalterskaya_otchetnost/forma1_balans_activ_oborotnye_aktivy.html

Отражаем долги в балансе

Важное 25 марта 2009 г. 15:52 Журнал «» №3, за март 2009 Н.

Жемчугова, главный бухгалтер ООО «ИНТРОВЭБ» Основной постулат бухгалтерской отчетности звучит так: отчетность должна быть достоверной. Сегодня это особенно актуально в отношении дебиторской и кредиторской задолженности. Возможным ошибкам в отражении этих показателей в балансе посвящена эта статья.

К достоверной годовой отчетности бухгалтер предприятия идет целый год: организует учет, проводит инвентаризацию имущества, сверяет расчеты с контрагентами. Но взаимным подтверждением суммы долга дело не заканчивается.

Важно правильно отразить задолженность в балансе.

Особенно в период неплатежей.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.

д., которую организация планирует получить.

Кроме того, к дебиторской задолженности относится также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Сумму дебиторской задолженности формируют дебетовые сальдо по следующим счетам:

  1. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенный ушерб от порчи материальных ценностей;
  2. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным» в отношении долга поставщиков за перечисленные им авансы;
  3. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.
  4. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по долгам подотчетных лиц за выданные им деньги;
  5. 68 «Расчеты по налогам и сборам» по переплате налогов, возмещению НДС;
  6. 75 «Расчеты с учредителями» в отношении задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате акций;
  7. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в отношении долга покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
  8. 69 «Расчеты по социальному страхованию» по переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды;

Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности. Напомним, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.

Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В строке 240 указывается суммарная величина краткосрочной «дебиторки».

Предоставленные другим организациям займы относят к финансовым вложениям и отражают на счете 58 «Финансовые вложения». Так гласит пункт 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и Инструкция по применению Плана счетов.

Принимая во внимание только эти нормативные акты, в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации.

Однако вспомним основные критерии отнесения активов к финансовым (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

  1. актив должен приносить организации доход в будущем.
  2. право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;
  3. к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т. д.;

В отношении беспроцентных займов не выполняется последний критерий, а именно условие о доходности вложения.

Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения. Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета «Расчеты по предоставленным займам».

На практике возможна путаница понятий «выданные авансы» и «расходы будущих периодов».

Последние в свою очередь включаются в строку 210 баланса «Запасы», а также выделяются отдельно по строке 216. Выданные же авансы отражаются по строкам 230 и 240 баланса. К расходам будущих периодов можно отнести затраты компании на получение лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей получение сертификата на длительный срок.

А вот оплата подписки на журнал уже считается авансом. Это связано с тем, что в момент перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже оказана.

В составе дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек . Этот срок установлен в размере трех лет с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не исполнил их ( ГК РФ). Если по окончании трехлетнего периода должник не погасил обязательства, сумма дебиторской задолженности включается в состав прочих расходов предприятия.

В течение пяти лет после списания долги, нереальные для взыскания, учитываются на забалансовом счете 007.

Это связано с необходимостью мониторинга задолженности на предмет ее взыскания при изменении имущественного положения должника. Пример 31 декабря 2008 года компания признала в составе внереализационных расходов дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности.

26 января 2009 года покупатель задолженность оплатил. Поскольку списанная дебиторская задолженность покупателя была погашена после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за 2008 год, в январе делается исправительная проводка за декабрь 2008 года: Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» – восстановлена списанная в убыток задолженность неплатежеспособного дебитора; Кредит 007 – списана задолженность неплатежеспособного дебитора, числящаяся за балансом.

Это событие отражено в учете заключительными записями отчетного года, поскольку условие для того, чтобы отразить в учете дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности, существовало еще на 31 декабря 2008 года.

В составе дебиторской задолженности нельзя признавать долги, нереальные для взыскания (п.

77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Сегодня как никогда целесообразно создавать в бухгалтерском учете и тем самым обеспечивать достоверность отчетности, поскольку в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом такого резерва.

. Кредиторская задолженность — это наша задолженность по тем же активно-пассивным счетам.

С той лишь разницей, что сумму кредиторской задолженности формируют кредитовые сальдо. Сразу оговоримся: «кредиторка» и другие обязательства, срок которых превышает 12 месяцев, учитываются отдельно, в строке 520 пассива баланса.

Наша краткосрочная задолженность учитывается по строке 620 пассива баланса и расшифровывается в строках 621–625 по категориям получателей. Например, строка 621 баланса предназначена для суммы долга перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.

п. Имейте в виду: полученные от заказчиков авансы в этой строке не учитываются. Организация на последнее число месяца, как правило, имеет задолженность перед персоналом.

Это, конечно же, сумма начисленной, но невыплаченной заработной платы, компенсации за пользование личного имущества, перерасход по авансовым отчетам. Все эти суммы нужно учесть по строке 622. Одновременно с обязанностью выдать сотрудникам заработную плату возникает необходимость расплатиться по начисленным налогам и сборам.

По строке 623 нужно указать кредиторскую задолженность перед государственными внебюджетными фондами, которая включает в себя задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Не забывайте про штрафы и пени, начисленные к уплате в государственные внебюджетные фонды. Для формирования этих показателей используйте счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Будьте внимательны при заполнении строки 624, где показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Здесь нужно отразить в том числе и суммы единого социального налога, поскольку он является федеральным налогом. И наконец, по строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации.

Вот здесь и будут отражаться полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату. Напоминаем, что, в отличие от налогового учета, в бухгалтерский вносить исправления после сдачи отчетности уже нельзя, все корректировки следует делать в периоде обнаружения ошибки.

Поэтому, чтобы не упустить время менее трудоемкого исправления ошибки, действовать нужно уже сейчас. Ошибка 1. Беспроцентный займ отнесен к финансовым вложениям Дебет Кредит – 100 000 руб.

выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу в сумме 100 000 руб. Сумма займа отражена в строках 140 или 250 актива баланса Исправление Сторнировать неверную проводку. Одновременно Дебет Кредит – 100 000 руб.

выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу Сумма займа отражена в строках 230 или 240 актива баланса Ошибка 2.

Стоимость подписки на журнал отнесена на расходы будущих периодов Дебет Кредит – 3000 руб. осуществлена подписка на журнал Дебет Кредит – 3000 руб.

сумма подписки отнесена на расходы будущих периодов Сумма подписки отражена в строках 210 актива баланса Исправление Сторнировать неверную проводку. Одновременно Дебет субсчет «авансы выданные» Кредит – 100 000 руб.

осуществлена подписка на журнал, сумма признана авансом Сумма подписки отражена в строках 240 актива баланса Ошибка 3. В составе дебиторской задолженности учтен нереальный к получению долг Дебет Кредит – 100 000 руб. выполнены работы, получение оплаты по которым впоследствии оказалось нереальным Сумма нереального к получению долга отражена в строках 240 актива баланса Исправление Создать резерв по сомнительным долгам: Дебет Кредит – 100 000 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

One thought on “Как отражаются переплаты по налогам в балансе

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+