Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Договор о совместном ведении бизнеса нюансы

Договор о совместном ведении бизнеса нюансы

Договор о совместном ведении бизнеса нюансы

Осуществление совместной деятельности

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру». Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» Заключение договора о совместной деятельности (договора простого товарищества) предполагает объединение усилий и имущества коммерческих организаций (ИП) для достижения определенной цели.

В результате осуществления совместной деятельности стороны обычно планируют получение доходов, оптимизацию затрат и налогового бремени. Договор простого товарищества предполагает особый порядок перераспределения доходов между товарищами (участниками договора), устанавливаемый условиями этого договора.
Договор простого товарищества предполагает особый порядок перераспределения доходов между товарищами (участниками договора), устанавливаемый условиями этого договора.

Совместная деятельность привлекательна, в том числе, простотой оформления, которая связана с тем, что стороны договора не создают нового юридического лица и, соответственно, нет нужды в совершении регистрационных действий и прохождении через множество формальностей. Согласно п.1 ст.1041 ГК РФ, по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. В статье будут рассмотрены требования действующего законодательства к участникам договора о совместной деятельности и особенности бухгалтерского учета связанных с ее осуществлением хозяйственных операций.

Прежде всего, нужно отметить, что при осуществлении совместной деятельности очень важно уделить особое внимание составлению договора, так как от его условий зависит, в том числе:

  1. и т.п.
  2. оценка вкладов,
  3. порядок покрытия расходов и убытков,
  4. порядок принятия решений,
  5. порядок распределения полученных доходов,

Согласно п.2 ст.1042 ГК РФ, сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только ИП и/или коммерческие организации. В случае, когда целью совместной деятельности не является получение прибыли, участниками договора простого товарищества могут быть так же некоммерческие организации и физические лица.Обратите внимание: Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом от 28.11.2011г. №335-ФЗ«Об инвестиционном товариществе».

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе:

  1. деловая репутация,
  2. деловые связи.
  3. деньги,
  4. профессиональные и иные знания, навыки и умения,
  5. иное имущество,

Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

Согласно положениям ст.1044 ГК РФ, общей долевой собственностью товарищей признаются*:

  1. имущество, внесенное товарищами (принадлежащее им на праве собственности),
  2. полученные от такой деятельности плоды и доходы.
  3. произведенная в результате совместной деятельности продукция,

*Если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства. Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц. Пользование общим имуществом товарищей осуществляется по их общему согласию, а при отсутствии согласия — в порядке, устанавливаемом судом.

Обязанности товарищей по содержанию общего имущества и порядок возмещения расходов, связанных с выполнением этих обязанностей, определяются договором простого товарищества. В соответствии со ст.1044 ГК РФ, при ведении общих дел каждый товарищ вправе действовать от имени всех товарищей, если иное не установлено условиями договора. Договором может быть предусмотрено, что ведение дел осуществляется отдельными участниками либо совместно всеми участниками договора простого товарищества.

При совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей. В отношениях с третьими лицами полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется:

  1. доверенностью, выданной ему остальными товарищами,
  2. договором простого товарищества в письменной форме.

Решения, касающиеся общих дел товарищей, принимаются товарищами по общему согласию, если иное не предусмотрено договором.Обратите внимание: Условие договора, ограничивающее право товарища знакомиться со всей документацией по ведению дел товарищества – незаконно и является ничтожным (ст.1045 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст.1046 ГК РФ, порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело. На основании ст.1048 ГК РФ, прибыль, полученная товарищами в результате совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей, если иное не предусмотрено:

  1. иным соглашением товарищей.
  2. договором простого товарищества,

Обратите внимание: Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в прибыли, покрытии общих расходов или убытков, ничтожно.

Договор простого товарищества прекращается вследствие:

  1. Объявления кого-либо из товарищей недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим*.
  1. Объявления кого-либо из товарищей несостоятельным (банкротом)*.
  1. Смерти товарища или ликвидации либо реорганизации участвующего в договоре простого товарищества юридического лица*. Договором или соглашением может быть так же предусмотрено замещение умершего товарища (ликвидированного или реорганизованного юридического лица) его наследниками (правопреемниками).
  1. Отказа кого-либо из товарищей от дальнейшего участия в бессрочном договоре простого товарищества*.

    Заявление об отказе от бессрочного договора простого товарищества должно быть сделано не позднее чем за три месяца до предполагаемого выхода из договора. При этом, даже если товарищами было заключено соглашение об ограничении права на отказ от бессрочного договора простого товарищества, оно незаконно и является ничтожным.

  1. Расторжения договора простого товарищества, заключенного с указанием срока, по требованию одного из товарищей в отношениях между ним и остальными товарищами*.
  1. Истечения срока договора простого товарищества.
  1. Выдела доли товарища по требованию его кредитора*

*Если договором или последующим соглашением не предусмотрено сохранение договора в отношениях между остальными товарищами.

При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение, пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон. С момента прекращения договора его участники несут солидарную ответственность по неисполненным общим обязательствам в отношении третьих лиц.

Раздел имущества, находившегося в общей собственности товарищей, и возникших у них общих прав требования осуществляется в порядке, установленном ст.252 ГК РФ. В некоторых случаях договор совместной деятельности заключается в целях строительства недвижимости, подлежащей продаже в будущем. При осуществлении такого рода отношений необходимо учитывать мнение Пленума ВАС РФ, выраженное в Постановлении от 11.07.2011г.
При осуществлении такого рода отношений необходимо учитывать мнение Пленума ВАС РФ, выраженное в Постановлении от 11.07.2011г.

№54

«О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем»

. Согласно п.4 данного Постановления, при рассмотрении споров, вытекающих из договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, судам следует устанавливать правовую природу соответствующих договоров и разрешать спор по правилам глав 30 («Купля-продажа»), 37 («Подряд»), 55 («Простое товарищество») Кодекса и т.д.

Если не установлено иное, судам надлежит оценивать договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи. При этом судам необходимо учитывать, что положения законодательства об инвестициях (в частности, статьи 5 Закона РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР», статьи 6 Федерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений») не могут быть истолкованы в смысле наделения лиц, финансирующих строительство недвижимости, правом собственности (в том числе долевой собственности) на возводимое за их счет недвижимое имущество. Право собственности на объекты недвижимости возникает у лиц, заключивших договор купли-продажи будущей недвижимой вещи (включая случаи, когда натакого рода договоры распространяется законодательство об инвестиционной деятельности), по правилам пункта 2 статьи 223 ГК РФ, то есть с момента государственной регистрации в ЕГРП этого права за покупателем.

В соответствии с п.6 Постановления, в случаях, когда по условиям договора:

  1. одна сторона, имеющая в собственности или на ином праве земельный участок, предоставляет его для строительства здания или сооружения,
  1. другая сторона обязуется осуществить строительство, к отношениям сторон по договору подлежат применению правила главы 37 ГК РФ, в том числе правила параграфа 3 названной главы («Строительный подряд»).

При разрешении споров, вытекающих из указанных договоров, судам необходимо учитывать, что на основании статьи 219 ГК РФ право собственности на здание или сооружение, созданное по договору, возникает у стороны, предоставившей земельный участок (застройщика), с момента государственной регистрации данного права в ЕГРП. Сторона, осуществившая строительство, имеет право на оплату выполненных работ в соответствии с договором, а при неисполнении стороной, предоставившей земельный участок, обязанности по их оплате может требовать от нее возмещения причиненных убытков, уплаты предусмотренной договором неустойки, а также воспользоваться правом, предоставленным ей статьей 712 ГК РФ.

Если по условиям договора сторона, осуществившая строительство, имеет право в качестве оплаты по нему получить в собственность помещения в возведенном здании, названный договор следует квалифицировать как смешанный (пункт 3 статьи 421 ГК РФ) и к обязательству по передаче помещений применяются правила о купле-продаже будущей недвижимой вещи с учетом разъяснений, содержащихся в пунктах 2, 3 и 5 настоящего Постановления. На основании п.7 Постановления, 7. вслучаях когда из условий договора усматривается, что каждая из сторон вносит вклады:

  1. и т.д.,
  2. вносит денежные средства,
  3. передает земельный участок,
  4. выполняет работы,
  5. поставляет строительные материалы,

с целью достижения общей цели, а именно создания объекта недвижимости, соответствующий договор должен быть квалифицирован как договор простого товарищества.

Правила и порядокотражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации в случаях совместного осуществления операций, совместного использования активов и совместного осуществления деятельностиустановлены .

Согласно , информация об участии в совместной деятельности подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности организации при наличии договоров, условиями которых устанавливается распределение между участниками обязанностей по финансовой и иной совместно осуществляемой деятельности с целью получения экономических выгод или дохода. На основании , ведение бухгалтерского учета общего имущества может быть поручено одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц.

При отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций, связанных с участием в совместной деятельности (договоре простого товарищества):

  1. товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором простого товарищества, руководствуется пунктами 17 — 21 настоящего Положения.
  2. организация-товарищ руководствуется пунктами 13 — 16 настоящего Положения,
  1. Бухгалтерский учет у товарища, ведущего общие дела.

В соответствии с п.17 ПБУ 20/03, при организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет:

  1. операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.
  2. операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности,

Обратите внимание: Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются. Отражение хозяйственных операций по договору о совместной деятельности, включая учет расходов и доходов, а также расчет и учет финансовых результатов по отдельному балансу, осуществляются в общеустановленном порядке. Согласно п.18 ПБУ 20/03, имущество, внесенное участниками договора, учитывается товарищем, ведущему общие дела, обособленно — на отдельном балансе.

Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела:

  1. на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению*, имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется:

  1. По Дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и Кредиту счета 80 «Вклады товарищей».

При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи. Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.*Утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000г.

№94н. Приобретенное или созданное в ходе осуществления договора о совместной деятельности имущество отражается в бухгалтерском учете:

  1. в сумме фактических затрат на его приобретение, изготовление и т.д.

Учет приобретения или создания новых объектов ОС, НМА и других вложений во внеоборотные активы ведется в общеустановленном порядке.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в рамках отдельного баланса осуществляется в общеустановленном порядкевне зависимости от фактического срока их использования и применяемых ранее способов начисления амортизации до заключения договора о совместной деятельности.

  1. Бухгалтерский учет у товарищей – участников договора о совместной деятельности.

На основании п.13 ПБУ 20/03, активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем:

  1. в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу.

Таким образом, в отчетности совместной деятельности и в отчетности товарищей суммы вкладов могут не совпадать из-за разного подхода к их оценке (в балансе совместной деятельности – по договорной оценке, в балансе товарища – по балансовой стоимости). Соответственно, в учете товарища передача вклада по договору совместной деятельности отражается следующими проводками:

  1. По Дебету счета 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» и Кредитусчетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.)

Согласно п.14 ПБУ 20/03, при формировании финансового результата каждая организация-товарищ включает в состав прочих доходов или расходов:

  1. прибыль или убытки по совместной деятельности, подлежащие получению или распределенные между товарищами.

При этом организации-товарищи делают следующие проводки:

  1. По Дебету счета 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расчетам» и Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы»- получена прибыль по результатам совместной деятельности.
  1. По Дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и Кредиту счета 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расчетам»- получен убыток по результатам совместной деятельности

Согласно п.15 ПБУ 20/03, имущество, подлежащее получению каждой организацией-товарищем по результатам раздела в соответствии со ст.1050 ГК РФ при прекращении совместной деятельности, отражается как:

  1. погашение вкладов, учтенных в составе финансовых вложений.

В случае возникновения разницы между стоимостной оценкой вклада, учтенного в составе финансовых вложений, и стоимостью полученных активов после прекращения совместной деятельности эта разница включается в состав:

  1. прочих доходов или прочих расходов при формировании финансового результата.

Активы, полученные организацией-товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, числящейся в отдельном балансе на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности.

Источник: «» Рубрика:

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Договор совместной деятельности

Проблему, где взять деньги для того чтобы осуществить новый проект или заняться еще одним видом деятельности, многие организации решают путем заключения договора о совместной деятельности.

Участники договора объединяют свои вклады и ведут совместную деятельность с целью получения прибыли.Что может быть вкладом в совместную деятельность?

Кто должен вести бухгалтерский учет? Следует ли открывать отдельный расчетный счет? Обязано ли созданное товарищество встать на учет в налоговом органе в целях налогообложения доходов от совместной деятельности?

Как распределяется доход для целей обложения налогом на прибыль между участниками? Является ли само товарищество плательщиком НДС?

На эти и другие вопросы мы постараемся дать ответ в данной статье.Правовое регулирование вопросов по совместной деятельности закреплено гл.55 ГК РФ.

Гражданский кодекс называет договор о совместной деятельности договором простого товарищества. По договору простого товарищества (договор о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (ст.1041 ГК РФ).Что может быть вкладом в совместную деятельность? Все, что вносится в общее дело: это могут быть деньги, основные средства, нематериальные активы, профессиональные и иные знания, навыки и умения и даже деловые связи.

При этом вклады предполагаются равными по стоимости, если иное не вытекает из договора.

Денежная оценка вклада производится сторонами договора по взаимному соглашению.

Таковы положения ст.1042 ГК РФ.Один из участников договора берет на себя обязанность по ведению общих дел от имени всех товарищей.

Его полномочия должны быть подтверждены доверенностью, выданной остальными товарищами, или договором, совершенным в письменной форме (ст.1044 ГК РФ).Бухгалтерский учет имущества простого товарищества ведется обособленно от имущества и обязательств товарища, ведущего общие дела.А нужно ли вести бухгалтерский учет, если участник, которому поручено ведение общих дел, находится на упрощенной системе налогообложения?

Его полномочия должны быть подтверждены доверенностью, выданной остальными товарищами, или договором, совершенным в письменной форме (ст.1044 ГК РФ).Бухгалтерский учет имущества простого товарищества ведется обособленно от имущества и обязательств товарища, ведущего общие дела.А нужно ли вести бухгалтерский учет, если участник, которому поручено ведение общих дел, находится на упрощенной системе налогообложения? Как известно, такие организации должны вести только налоговый учет на основании книги учета доходов и расходов (ст.346.24 НК РФ).

Здесь необходимо учесть следующие: при заключении договора о совместной деятельности юридического лица не возникает. Договор простого товарищества не подлежит даже регистрации у нотариуса, если только его участники сами, в добровольном порядке не сделают этого. Нормы главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» применяются к организациям и индивидуальным предпринимателям.

Поскольку простое товарищество не относится ни к тем ни к другим, на него не распространяются положения гл.26.2 НК РФ. Таким образом, обособленное ведение бухгалтерского учета по договору о совместной деятельности обязательно.Кто должен вести бухгалтерский учет? Если участниками простого товарищества являются и юридические, и физические лица, в том числе и частные предприниматели, ведение бухгалтерского учета поручается юридическому лицу (ст.1043 ГК РФ).А как быть, если среди участников договора нет юридических лиц?

Например, договор заключен между частными предпринимателями. Видимо, в очередной раз в законодательстве допущен казус.

Поручить вести бухгалтерский учет юридическому лицу, не являющемуся участником договора, нельзя.

Так как согласно нормам ст.1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета должно быть поручено одному из участвующих в договоре юридических лиц.

Значит, в этом случае ведение учета поручается одному из частных предпринимателей.В случае если договор о совместной деятельности заключается с иностранной организацией, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел в соответствии с договором. Это требование п. 2 ст. 278 НК РФ.Министерством финансов разработаны специальные “Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества”. Кроме этого, следует также руководствоваться ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”.ПБУ 19/02 относит вклады товарищей в совместную деятельность к финансовым вложениям.

Для учета операций по финансовым вложениям Планом счетов предусмотрен сч.58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

Передача имущества в простое товарищество отражается с использованием счетов учета выбытия имущества: сч.91 «Прочие доходы и расходы». Разница между остаточной стоимостью передаваемого имущества и его оценочной стоимостью отражается как финансовый результат от хозяйственной операции.Рассмотрим отражение операций по договору о совместной деятельности на конкретном примере.Пример 1. Два юридических лица — ООО «Сокол» и ООО «Импульс» — 1 января 2003 г.

заключили договор о совместной деятельности по оказанию автотранспортных услуг, указав в договоре, что доли каждого участника равны.

ООО «Сокол» находится на общей системе налогообложения.

ООО «Импульс» по своему виду деятельности является плательщиком ЕНВД. Ведение общих дел и бухгалтерского учета поручено ООО «Сокол».ООО «Сокол» в качестве вклада в совместную деятельность передает автотранспортные средства.

Первоначальная (восстановительная) стоимость автотранспортных средств составляет 1 100 000 руб., начисленный износ — 200 000 руб. ООО «Импульс» в качестве вклада вносит денежные средства в размере 1 200 000 руб. Бухгалтерский учет и налогообложение у ООО «Сокол» — товарища, ведущего общие делаКак указывалось выше, доли участников предполагаются равными.

Следовательно, для ООО «Сокол» размер финансовых вложений по совместной деятельности составит 1 200 000 руб.В учете ООО «Сокол» в январе будут сделаны следующие записи:ДебетКредитСумма, руб.Переданы автотранспортные средства для осуществления совместной деятельности58-491-11 200 000Отражена первоначальная стоимость выбывающих автотранспортных средств01-201-11 100 000Отражена сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автотранспортных средств0201-2200 000Отражена остаточная стоимость выбывающих автотранспортных средств91-201-2900 000(1 100 000 руб. — 200 000 руб.) //100% * 20%91-268-3180 000Определен финансовый результат от выбытия автотранспортных средств в простое товарищество91-999120 000Как учитывать финансовый результат от передачи основного средства в совместную деятельность?

Нужно ли начислять НДС при этом?

Что делать с НДС по такому основному средству, если раньше он был поставлен к вычету?Не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, если она носит инвестиционный характер, в частности, является вкладом участников простых товариществ (пп.4 п.3 ст.39 НК РФ).

Следовательно, операция передачи автотранспортных средств не облагается налогом на прибыль и НДС (п.1 ст.278, пп.1 п.2 ст.146 НК РФ).Если по вносимым основным средствам или иному имуществу ранее в установленном порядке был произведен вычет НДС, то вычет должен быть уменьшен на сумму, соответствующую той части стоимости имущества, которая не включена через амортизационные отчисления в себестоимость товаров (работ, услуг) или внереализационные расходы, учитываемые при определении налога на прибыль.
Следовательно, операция передачи автотранспортных средств не облагается налогом на прибыль и НДС (п.1 ст.278, пп.1 п.2 ст.146 НК РФ).Если по вносимым основным средствам или иному имуществу ранее в установленном порядке был произведен вычет НДС, то вычет должен быть уменьшен на сумму, соответствующую той части стоимости имущества, которая не включена через амортизационные отчисления в себестоимость товаров (работ, услуг) или внереализационные расходы, учитываемые при определении налога на прибыль.

Такой вычет производится в том налоговом периоде, в котором было передано имущество (п.3.3.3 Методических рекомендаций). По мнению автора, восстанавливать НДС следует за счет доходов по данной операции.При расчете налога на имущество следует руководствоваться ст.2 Закона РФ «О налоге на имущество». Каждый из участников договора о совместной деятельности для целей обложения налогом на имущество принимает в расчет то имущество, которое он внес в качестве вклада, а также ту часть имущества, которую он получил в качестве причитающейся ему доли собственности, созданной в процессе совместной деятельности.В нашем примере ООО «Сокол» является плательщиком налога на имущество по этому автотранспорту.

Кроме того, ООО «Сокол», передавшее автотранспортные средства в простое товарищество, должно исключить их из состава амортизируемого имущества, так как эти автотранспортные средства уже не используются им в производстве собственной продукции.Бухгалтерский учет и налогообложение совместной деятельности ( простого товарищества) Пример 2.К условию Примера 1 добавим:В 1 квартале 2003 г. выручка от реализации услуг по договору о совместной деятельности составила 300 000 руб. (в т.ч. 20% НДС – 50 000 руб.), затраты — 170 000 руб., прибыль — 80 000 руб.

Реализацией услуг также занимается ООО «Сокол». При ведении дел по совместной деятельности возникает вопрос: следует ли открывать отдельный расчетный счет? Такого требования ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит.

Участники договора вправе сами решить этот вопрос. По мнению автора, ведение учета будет более эффективным при наличии отдельного расчетного счета.

Если расчетный счет не открыт, особое внимание должно быть обращено на организацию учета по счетам учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».Взносы участников на балансе по совместной деятельности отражаются как уставный капитал на одноименном счете 80 , субсчет 2 «Вклады товарищей».Имущество, внесенное участниками совместной деятельности, учитывается в оценке, предусмотренной в договоре, и на основании первичных учетных документов об оприходовании: накладные, акты приема-передачи, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка.Амортизация по основным средствам в совместной деятельности начисляется вне зависимости от фактического срока их использования и применяемых ранее методов начисления амортизации до заключения договора простого товарищества (п.9 Указаний № 68н). По мнению автора, срок полезного использования следует определять в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств.Поскольку автотранспортные средства, используемые в простом товариществе, являются общей собственностью и используются для производства продукции товарищества, то начисленную амортизацию по автотранспортным средствам уполномоченный участник учитывает в составе расходов, связанных с производством и реализацией этой продукции.Расходы на покупку материалов (ГСМ) учитываются, так же как и в обычной деятельности, на счетах учета материальных ценностей в корреспонденции со счетами расчетов. В составе расходов материалы учитываются на основании первичных документов: накладные, путевые листы.

В бухгалтерском учете простого товарищества должны быть сделаны следующие проводки:ДебетКредитСумма, руб.Отражена стоимость переданных автотранспортных средств01-180 -21 200 000Отражено поступление денежных средств51,5080 -21 200 000Оприходованы материалы1060100 000Выделен НДС по оприходованным материалам196020 000Оплачены материалы6051120 000Начислена амортизация автотранспортных средств заI квартал 2003 г. (сумма начисленной амортизации условная)200220 000Отражено списание материалов2010100 000Отражено начисление заработной платы, ЕСН2070,6950 000Что касается налогообложения, то здесь возникают следующие вопросы: обязано ли созданное товарищество встать на учет в налоговом органе в целях налогообложения доходов от совместной деятельности, представлять декларации по налогу на прибыль организаций? Является ли товарищество плательщиком НДС?Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Простое товарищество не является налогоплательщиком и не подлежит постановке на учет в налоговых органах, поскольку не является юридическим лицом, а следовательно, не признается организацией (п.1 ст.48 ГК РФ).Согласно п.1 ст.289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей. Поэтому декларации по налогу на прибыль представляются только налогоплательщиками и простое товарищество не обязано их представлять.Вопрос об уплате НДС урегулирован п.

3.3.3 Методических рекомендаций.

Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Не облагается НДС доля прибыли, получаемая каждым из участников совместной деятельности после уплаты всех налогов, включая НДС.Таким образом, простое товарищество обязано начислить НДС с полученной выручки.
Не облагается НДС доля прибыли, получаемая каждым из участников совместной деятельности после уплаты всех налогов, включая НДС.Таким образом, простое товарищество обязано начислить НДС с полученной выручки.

А на основании пп.1 п.2 ст.171 НК РФ принять к вычету НДС по приобретенным материалам, работам, услугам.Необходимо отметить, что главой 21 НК РФ не предусмотрено представление отдельной налоговой декларации при реализации товаров (работ, услуг) в рамках совместной деятельности. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг), производимых в рамках договора о совместной деятельности, отражаются в свободных строках 180 — 210 раздела I налоговой декларации вместе с прочей реализацией товаров (работ, услуг), осуществляемой организацией по своей основной деятельности. Суммы налога, уплаченные поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, производимых в рамках совместной деятельности, отражаются по строке 368 подраздела «Налоговые вычеты» налоговой декларации.Продолжим отражение операций в учете простого товарищества.по материалам681920 000Отражена выручкаот реализации автотранспортных услуг6290-1300 000Отражено списание затрат90-220170 000Начислен НДС с выручки90-36850 000Отражен финансовый результат90-99980 000Теперь перед ООО «Сокол» встает вопрос: как распределять прибыль, полученную от совместной деятельности?В соответствии с п.3 ст.278 НК РФ распределять прибыль нужно пропорционально доле каждого участника по результатам каждого отчетного (налогового) периода.

Доля каждого участника должна определяться соглашением или протоколом собрания всех участников договора.

О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, ведущий дела, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества. Уведомление обязательно должно быть письменным, поскольку для других участников суммы полученного дохода подлежат налогообложению.Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков — участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном 25-й главой НК РФ.

Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются (п.4 ст.278 НК РФ).В нашем примере доли участников будут равными и распределение дохода в учете простого товарищества отражается следующим образом: ДебетКредитСумма,руб.Начислен доход ООО «Сокол»997440 000Начислен доход ООО «Импульс»997440 000Перечислен доход ООО «Сокол»745140 000Перечислен доходООО «Импульс»745140 000Теперь вернемся к бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Сокол» по основному виду деятельности.В бухгалтерском учете должны быть сделаны проводки:ДебетКредитСумма,руб.Получен внереализационный доход от совместной деятельности7491-140 000Полученный доход включается в состав внереализационных доходов ООО «Сокол» и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Бухгалтерский и налоговый учет у ООО «Импульс» В бухгалтерском учете ООО «Импульс» также будет отражен внереализационный доход.Вспомним, что в соответствии с условиями нашего примера ООО «Импульс» является плательщиком ЕНВД.

Нужно ли ООО «Импульс» платить налог на прибыль с полученного дохода?

Как известно, плательщики ЕНВД не являются плательщиками налога на прибыль.

Однако п.4 ст.278 НК РФ относит полученный доход не к доходам от основного вида деятельности, а к внереализационным доходам, то есть к доходам от прочих видов деятельности.Таким образом, доход от совместной деятельности у ООО «Импульс» подлежит налогообложению по ставке 24 %.При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ст.1050 ГК РФ).В соответствии с пп.5 п.1 ст.251 НК РФ имущество, полученное в случае прекращения договора простого товарищества, в пределах первоначального взноса не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Доходы, полученные участником в виде вознаграждения при его участии в простом товариществе, а также доходы, полученные при выходе из простого товарищества в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, ранее переданного участником в качестве вклада в это простое товарищество, признаются внереализационными доходами участника (п.9 ст.250 НК РФ). В налоговом учете этот доход включается в налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций в том отчетном (налоговом) периоде, когда имущество было получено.Если при прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участнику возникла отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, то эта разница не признается убытком для целей налогообложения (п.6 ст.278 НК РФ).

Рассмотрим эти операции, используя условия Примера 1.

Добавим, что за время действия договора амортизация по автотранспортным средствам была начислена в размере 500 000 руб.В бухгалтерском учете простого товарищества будут сделаны проводки: ДебетКредитСумма, руб.Списана первоначальная стоимость автотранспортных средств, полученных для осуществления совместной деятельности01-201-11 200 000Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации автотранспортных средств при осуществлении совместной деятельности0201-2500 000Возвращены автотранспортные средства участнику простого товарищества80-201-2700 000Часть вклада участника возвращена денежными средствами80-251500 000Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Сокол» при возврате имущества в случае прекращения договора о совместной деятельностиПри возврате автотранспортных средств они приходуются у участника договора по остаточной стоимости, отраженной в бухгалтерском учете совместной деятельности на дату возврата.

Основанием для оприходования является авизо участника, ведущего общие дела (п.6 Указаний №- 68н).В результате совместной деятельности по счету 58 «Финансовые вложения» у ООО «Сокол» возникает дебетовый остаток, равный сумме начисленного износа по автотранспортным средствам за период их эксплуатации в совместной деятельности.

Его необходимо списать при получении денежных средств в счет возмещения износа.В бухгалтерском учете производятся следующие записи:ДебетКредитСумма, руб.Получены автотранспортные средства после окончания договора простого товарищества01-158-4700 000Отражена оставшаяся часть вклада, полученная денежными средствами после окончания договора простого товарищества5158-4500 000Если за период эксплуатации автотранспортных средств в совместной деятельности они будут полностью амортизированы, то вклад участника, который внес основные средства, будет погашен полностью денежными средствами или иным имуществом. Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утв.

Приказом МФ РФ от 24.12.1998 г. № 68н. Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02», утв.

Приказом МФ РФ от 10.12.2002 г. № 126н. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации», утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г.

№ БГ-3-03/447. Закон РФ от 13.12.1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г.

№1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

. Источник: Журнал Рубрика:

  1. , главный редактор журналов «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Договор о совместной деятельности – объединить усилия и достичь общих целей!

Чтобы объединить финансовые и иные возможности для достижения общих целей, заинтересованные стороны заключают договор о сотрудничестве и совместной деятельности.

В чем преимущество данного документа, когда и как он заключается, вы сможете узнать далее.Договор о совместной деятельности регламентируется ст.

1041-1054 Гражданского кодекса РФ, а также ст.

180 и ст. 278 Налогового кодекса РФ. Согласно данным статьям, стороны заключают между собой соглашение, на основании которого договариваются объединить свои вклады для совместной деятельности, извлечения прибыли или достижения цели, которая не идет в разрез с законом.Подписание такого договора позволяет избежать создания нового юридического лица, что всегда влечет за собой дополнительные финансовые расходы.

Это означает, что контрагенты по этому договору извлекают двойную пользу – избегают расходов на регистрацию нового юр. лица и получают дивиденды от партнерства.Сторон соглашения может быть два и более, причем они являются субъектами предпринимательства.

Это могут быть следующие лица:

  1. Индивидуальные предприниматели. Подробнее о том, как самостоятельно открыть ИП — .
  2. Юридические лица, например, коммерческие организации.

Они заключают договор на основании предмета, в качестве которого выступают виды деятельности, которые стороны будут осуществлять общими усилиями.

Это может быть оказание тех или иных услуг, технические обеспечение, предоставление помощи и проч.Желательно, чтобы стороны заранее определили, в каком порядке будут предоставлять взаимную финансовую помощь, к примеру, в виде кредитов или ссуд.Согласно ст. 1042 ГК РФ, один из ключевых условий договора – внесение вклада в общее дело.

Он может быть представлен в виде денежных средств, иного имущества, профессиональных навыков и умений, деловой репутации и связей.

Стороны могут заранее определить стоимость вкладов и указать ее в самом договоре.

Если этого не сделать, то автоматически предполагается, что вклады сторон равнозначны, то есть имеют одинаковую стоимость.Законодательство допускает, чтобы партнерство выражалось различной степенью участия. Например, одна из сторон одновременно может обладать связями, иметь товарные ценности и техническое обеспечение.Чтобы более точно определить суть сотрудничества при коммерческой деятельности и необходимость заключения подобного договора, стоит рассмотреть пример:

  1. Два бизнесмена желают организовать отельный бизнес отдельно друг от друга, при этом первый имеет соответствующее помещение, а второй – необходимый денежный капитал. о том, как открыть ИП на двоих.
  2. Конечно, возможен простой вариант аренды помещения, но более эффективным можно считать заключение партнерства – первая сторона представляет ресурс в виде помещения, а вторая – несет ответственность за финансовую часть.
  3. В конечном итоге, полученную прибыль партнеры поделят соответственно своему вложению в общий проект.

Важно отметить, что цель подобного сотрудничества необязательно имеет коммерческий характер. Так, это может:

  1. Партнерство на взаимовыгодных условиях.
  2. Объединение деятельности научно-технической направленности для улучшения достигаемых результатов.
  3. Общее спонсирование единого проекта для его создания, внедрения, развития и проч.
  4. Оказание любого вида взаимопомощи.

Чтобы в дальнейшем не столкнуться с недопониманием и возможными ссорами, стоит все детали сотрудничества закрепить документально, заключив соглашение о совместной деятельности.Как правило, документ составляется в двух экземплярах, но если сторон-участников больше, то составляется с тем учетом, что каждый из них должен получить свой экземпляр.

бланк соглашения о совместной деятельности в формате .doc (Word)Стоит отметить, что нет единой формы договора о совместной деятельности, но в нем обязательно нужно предусмотреть реквизиты, без которых договор будет недействительным. Так, чтобы ничего не упустить, рекомендуем оформлять договор в таком порядке:

  1. Ответственность. Этот пункт тесно переплетается с предыдущим, ведь если имеются обязанности, значит, должна быть ответственность, которая последует при их невыполнении. В договоре следует четко указать, какие виды и размеры ответственности. Как правило, это штрафные санкции – пеня или неустойка. При этом стоит указать, в какой валюте они выплачиваются, в какой период и проч.
  2. Форс-мажоры. Это желательный пункт, в котором контрагенты отмечают, как будут поступать в случае непредвиденных обстоятельств. Например, таковыми могут являться пожары, изменение законодательных условий, стихийные бедствия и проч.
  3. Размер вклада. В этом пункте детально расписывается, что является вкладом сторон, а также расписываются точные характеристики вклада. Например, если это оборудование, пишется точное его наименование, серия, модель и количество.
  4. Общие положения. В этом пункте вносятся дополнительные условия сотрудничества. Например, в каком порядке стороны будут решать конфликты – через суд или внутренние переговоры. Также стоит определить порядок, согласно которому в документ могут вноситься те или иные изменения.
  5. Название. Документ начинается с того, что сверху в центральной части листа A4 указывается его наименование и порядковый номер, то есть «Соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности №1». Далее прописывается дата заключения договора и полные имена сторон.
  6. Обязанности. Детально прописываются, какие именно обязанности распределяют между собой стороны. Например, к таковым можно отнести: внесение денежных вкладов, выполнение определенной работы, содержание технической базы, ведение документации или покрытие убытков, которые может понести другая сторона в результате общей деятельности.
  7. Сроки действия договора. Он может быть двух типов – срочным и бессрочным. Договор о совместной деятельности является срочным, поэтому в нем прописываются сроки, в течение которых он будет оставаться активным. То есть точно указывается, когда он вступает в силу и когда его действие признается оконченным. Как правило, документ начинает действовать с момента, когда все стороны его подписывают, а завершается, когда стороны достигают заданных целей.
  8. Реквизиты сторон. Здесь указывается информация о каждой стороне, ставятся подписи и дата заключения договора.
  9. Предмет договора. Вся суть документа кроется именно в этом пункте, поэтому он идет первым. Так, здесь прописывается, какие усилия будут объединять контрагенты для достижения общей цели. Желательна максимальная конкретизация. Например, стороны могут объединить кредиты, ссуды, технику или технологии, услуги, обмен опытом, взаимные поставки различных товаров и проч.
  10. Получение прибыли. В этом пункте отмечается порядок, по которому стороны-участники будут распределять между собой прибыль, получаемую в результате совмещения усилий.
  11. Порядок расчета. При совместной деятельности одна сторона передает второй определенную помощь. В этом разделе указывается, в каком виде она предоставляется и как должна быть использована. Например, это может быть предоставление финансовой помощи, техники, промышленного оборудования, специальных инструментов и проч. Так, необходимо оформить факт передачи, указав все характеристики оказываемой помощи.

образец договора о совместной деятельности некоммерческих организаций в формате .pdf (Adobe Reader)Из названия очевидно, что такой договор заключают стороны, которые желают сотрудничать на добровольной безвозмездной основе, чтобы достичь единых целей. Как правило, в этом случае обязанности сторон выглядят следующим образом:

  1. соблюдение правил, указанных в программе.
  2. бережное отношение к совместному имуществу;
  3. добровольно совершать работу или оказывать услуги на безвозмездной основе;
  4. ответственность при невыполнении работы или неоказании услуги;
  5. соблюдение конфиденциальности и неразглашение секретной информации;

образец договора о добровольном безвозмездном сотрудничестве в формате .docx (Word)Как правило, подобные договора могут расторгаться по желанию одной из сторон.Такой документ имеет возмездный характер, поскольку заключается между заинтересованными сторонами, которые объединяют свои вклады и пользуются общим имуществом.При заключении такого договора внимание стоит уделить следующим моментами:

  1. в какие сроки, и какие суммы вносят стороны-участники простого товарищества;
  2. каковы условия расторжения документа.
  3. каковы условия объединения усилий;
  4. какие обязательства берут на себя стороны;

образец договора о совместной деятельности простого товарищества в формате .docx (Word)Безусловно, стороны должны указать свои данные, банковские адреса и финансовые реквизиты, а в заключение поставить подписи.Итак, чтобы объединить свои усилия для достижения общих целей, стороны могут заключить договор о совместной деятельности.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

10 thoughts on “Договор о совместном ведении бизнеса нюансы

  1. Да, возможно, к примеру — если на дому у клиентов делать им причёски, массаж, маникюр-педикюр, либо брать на дом заказы на пошив одежды, картины рисовать, пчеловодством заняться, кроликов разводить, овощи выращивать, да всё, что угодно, были бы целеустремлённость и энергия… ) А оформляясь официально и работая честно в этой стране, действительно очень скоро окажешься в глубокой *опе…

  2. Потому, что под категорию такого бизнеса попадает только проституция. И то не полностью, а только дикая торговля собственным мясом на улице.

  3. третье сомнительно, при четвертом у вас просто не будет надежных наемных работников — ни один серьезный человек не согласится; без регистрации — это не бизнес, а промысел — что угодно из выше перечисленного от проституции до гадания

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+