Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Акт списания и оприходования металлолома образец

Акт списания и оприходования металлолома образец

Акт списания и оприходования металлолома образец

Оприходование и реализация металлолома в 2020 году

Важное 25 июня 2020 г. 13:06 Автор: Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «» После проведения ремонта, демонтажа или разборки ликвидируемых основных средств остаются отдельные детали, узлы и агрегаты, которые можно сдать в металлолом. Однако сначала такое имущество нужно принять на баланс в качестве актива, ведь от его реализации впоследствии можно получить доход. Какими записями будут оформляться операции по оприходованию и реализации металлолома казенным учреждением?

Является ли данная реализация объектом обложения НДС?

Каковы особенности учета доходов, полученных от сдачи металлолома, в целях налогообложения прибыли? Исходя из положений п. 25, 106, 118 Инструкции № 157н и п. 23 Инструкции № 162н металлолом, полученный по результатам ремонтных работ, в ходе демонтажа (разборки) списываемого имущества, подлежит оприходованиюв составе материальных запасовна счете 1 105 36 000 «Прочие материальные – иное движимое имущество учреждения» по текущей оценочной стоимости (справедливой стоимости) на дату его принятия к учету.
23 Инструкции № 162н металлолом, полученный по результатам ремонтных работ, в ходе демонтажа (разборки) списываемого имущества, подлежит оприходованиюв составе материальных запасовна счете 1 105 36 000

«Прочие материальные – иное движимое имущество учреждения»

по текущей оценочной стоимости (справедливой стоимости) на дату его принятия к учету.

Определяется такая стоимость комиссией учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов методом рыночных цен, то есть на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами, совершенных без отсрочки платежа (п. 52, 54, 55 СГС «Концептуальные основы»). К сведению! При определении справедливой стоимости данные о рыночных ценах должны быть (п.

59 СГС «Концептуальные основы»):

  1. подтверждены документально;
  2. получены от независимых экспертов (оценщиков) либо сформированы субъектом учета самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе.

Оприходование металлолома отражается в бюджетном учете следующими проводками (п.

23 Инструкции № 162н): Содержание операции Дебет Кредит Принят к учету металлолом по справедливой стоимости: – при ликвидации основных средств 1 105 36 346 1 401 10 172 – при проведении ремонтных работ 1 105 36 346 1 401 10 199 Казенное учреждение не может отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, без согласия собственника имущества.
23 Инструкции № 162н): Содержание операции Дебет Кредит Принят к учету металлолом по справедливой стоимости: – при ликвидации основных средств 1 105 36 346 1 401 10 172 – при проведении ремонтных работ 1 105 36 346 1 401 10 199 Казенное учреждение не может отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, без согласия собственника имущества.

Поэтому осуществлять реализацию металлолома, полученного от демонтажа (разборки) списанного с учета имущества, следует по согласованию с вышестоящим главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств (п. 1 ст. 296, ГК РФ). Реализация металлолома является одним из видов приносящей доход деятельности, которой казенные учреждения вправе заниматься, только если такое право предусмотрено их учредительными документами (ст.

161 БК РФ). Согласно положениям бюджетного законодательства средства, полученные от продажи имущества казенного учреждения, относятся к неналоговым доходам и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ по нормативу 100 % (п.

3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, 62 БК РФ).

При сдаче металлолома в пункт приема лома его стоимость списывается с учета, что отражается следующей корреспонденцией счетов (п.

26 Инструкции № 162н): Содержание операции Дебет Кредит Списана стоимость металлолома при его реализации 1 401 10 172 1 105 36 446 В соответствии с Порядком № 209н начисление доходов от реализации металлолома отражается в бюджетном учете по подстатье 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ, а при кассовом поступлении этих доходов в бюджет – по подстатье 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)» КОСГУ. Начисление дохода, полученного от реализации металлолома, оформляется следующей проводкой (п. 78 Инструкции № 162н): Содержание операции Дебет Кредит Начислен доход, полученный от реализации металлолома 1 205 74 564 1 401 10 172 Порядок отражения в учете операций по поступлению денежных средств, полученных от реализации металлолома, на счетах учета доходов бюджета будет зависеть от того, переданы казенному учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет (п.

78, 104 Инструкции № 162н): Содержание операции Дебет Кредит Если учреждение является администратором доходов бюджета Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома 1 210 02 446 1 205 74 664 Если учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет Отражена задолженность по перечислению в бюджет денежных средств, полученных от реализации металлолома* 1 304 04 446 1 303 05 731 Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома 1 303 05 831 1 205 74 664 * Казенное учреждение направляет в адрес администратора кассовых поступлений извещение (ф. 0504805) в двух экземплярах с информацией об ожидаемом поступлении доходов бюджета. Реализация лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018 подлежит обложению НДС.

Однако исчислять и уплачивать в данном случае должны не казенные учреждения, а налоговые агенты – покупатели лома и отходов (п. 8 ст. 161, НК РФ). Налоговая база рассчитывается налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со НК РФ, с учетом налога. В связи с этим операции по реализации металлолома в разд.

3 декларации по НДС (форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) учреждениями-продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абз.

7 и 8 НК РФ, а также при реализации таких активов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № Наряду с этим казенные учреждения обязаны составлять счет-фактуру без учета сумм налога с проставлением отметки: «НДС исчисляется налоговым агентом», поскольку гл.

21 НК РФ не предусмотрено выставление счетов-фактур налоговыми агентами при реализации металлолома (абз. 2 НК РФ, письма Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-11/26057, 03-07-11/26184). В целях гл. 25 НК РФ стоимость материалов (или иного имущества), полученных в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, включается в состав внереализационных доходов (п.

В целях гл. 25 НК РФ стоимость материалов (или иного имущества), полученных в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, включается в состав внереализационных доходов (п. 13 ч. 2 НК РФ). Внереализационные доходы в натуральной форме принимаются к учету при определении налоговой базы исходя из цены сделки на основании положений НК РФ ( НК РФ). Исходя из изложенного стоимость металлолома, полученного в результате списания основного средства, оцененная в соответствии со НК РФ, является для учреждения внереализационным доходом.

В силу НК РФ датой получения внереализационного дохода в виде таких отходов при применении метода начисления признается день составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного по требованиям бухгалтерского учета. Выручка от реализации металлолома является доходом от реализации. Как указано в НК РФ, доход, полученный от реализации, учреждение вправе уменьшить на стоимость реализованного имущества (металлолома), определенную в порядке, установленном абз.

2 НК РФ. Таким образом, выручка, полученная от реализации металлолома, может быть уменьшена на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе доходов при списании имущества (см.

также Письмо Минфина РФ от 04.04.2019 № 03-03-07/23385).

Пример 1. После проведения демонтажа морально устаревшего оборудования оприходован металлолом на сумму 3 000 руб., который в последующем сдан в пункт приема лома. Средства, полученные от его реализации, в размере 3 000 руб.

поступили напрямую в доход бюджета.

Казенное учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджете.

В бюджетном учете будут составлены следующие корреспонденции счетов: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Оприходован металлолом по справедливой стоимости 1 105 36 346 1 401 10 172 3 000 Списана стоимость металлолома при его реализации 1 401 10 172 1 105 36 446 3 000 Начислен доход, полученный от реализации металлолома 1 205 74 564 1 401 10 172 3 000 Отражена задолженность по перечислению в бюджет денежных средств, полученных от реализации металлолома 1 304 04 446 1 303 05 731 3 000 Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома 1 303 05 831 1 205 74 664 3 000 Пример 2. Казенное учреждение оприходовало металлолом, образовавшийся в ходе ремонта отопительной системы и демонтажа радиаторов.

Его справедливая стоимость составила 5 000 руб. и равна цене реализации. Специализированная организация по приему лома перечислила денежные средства напрямую в доход бюджета. Казенное учреждение является администратором доходов бюджета.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Оприходован металлолом по справедливой стоимости 1 105 36 346 1 401 10 199 5 000 Списана стоимость металлолома при его реализации 1 401 10 172 1 105 36 446 5 000 Начислен доход, полученный от реализации металлолома 1 205 74 564 1 401 10 172 5 000 Поступили в доход бюджета денежные средства, полученные от реализации металлолома 1 210 02 446 1 205 74 664 5 000 Налогооблагаемая прибыль от реализации в рассматриваемых примерах равна нулю, поскольку выручка, полученная от продажи металлолома, согласно НК РФ может быть уменьшена на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе внереализационных доходов.

* * * Остановимся на основных моментах.

Учитывать металлолом, полученный в ходе разборки списываемого имущества, следует на счете 1 105 36 000. Доходы от его реализации подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. В 2020 году начисленные доходы от реализации металлолома отражаются в бюджетном учете по подстатье 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ, а при кассовом поступлении этих доходов в бюджет – по подстатье 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)» КОСГУ.

В 2020 году начисленные доходы от реализации металлолома отражаются в бюджетном учете по подстатье 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ, а при кассовом поступлении этих доходов в бюджет – по подстатье 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)» КОСГУ. При реализации металлолома формирование налоговой базы по НДС, исчисление и уплату налога в бюджет осуществляет покупатель – . При этом казенное учреждение обязано выставить счет-фактуру без НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

При заполнении им налоговой декларации данная операция в разд. 3 не вносится. Стоимость металлолома, полученного при демонтаже объектов основных средств, признается внереализационным доходом учреждения (п.

13 ч. 2 НК РФ). Выручка от продажи металлолома в целях налогообложения прибыли является доходом от реализации ( НК РФ).

Согласно НК РФ доход от продажи металлолома учреждение вправе уменьшить на стоимость реализованного металлолома, которая определяется в порядке, установленном НК РФ.

Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет

Автор статьиОльга Лазарева 5 минут на чтение6 367 просмотровСодержание Успешная хозяйственная деятельность экономического субъекта не возможна без участия в ней основных и оборотных средств. Если сырье и материалы используются в производственном процессе только единожды, то основные фонды изнашиваются и приходят в негодность постепенно.

В результате эксплуатация таких средств становится экономически нецелесообразной для предприятия, и их нужно списать. После чего остаются отходы в виде металлолома, запасных частей, что следует обязательно отразить в бухгалтерском учете и не забыть посчитать сумму дохода, подлежащего налогообложению при реализации металлолома. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется списание основных средств на металлолом.Если использование имущества стало экономически невыгодным для предприятия, то необходимо произвести определенные действия по его списанию, последовательность которых состоит в:

  1. принятии руководителем предприятия окончательного решения о ликвидации основных фондов и списании их в учете по результатам деятельности комиссии. Это оформляется приказом;
  2. формировании акта списания основных средств;
  3. внесении сведений об объекте, который списывают, в документы (о физическом и моральном износе либо о другой причине выбытия).
  4. создании ликвидационной комиссии с целью формирования ее заключения о состоянии имущества;

Списание основных фондов, вне зависимости от причины, как и любая другая хозяйственная операция, требует обязательного документального оформления.

Чтобы такая операция была проведена с соблюдением законодательства, требуется обязательное наличие двух документов:

  1. акта на списание основного средства (или группы объектов).
  2. приказа руководителя предприятия о ликвидации основного средства;

Определенная стандартная форма приказа на сегодняшний день не установлена, а акт на списание должен быть унифицированным.

В настоящее время используются такие разновидности этого документа:

  1. (для автотранспорта);
  2. (кроме автотранспорта);
  3. форма ОС – 4б (за исключением автотранспорта на группы имущества).

Акт списания заполняют в двух экземплярах, один из них отдают в бухгалтерию, а другой забирает материально-ответственное лицо. На основании этого документа, который скрепляется подписями всех членов ликвидационной комиссии, и утверждается руководителем, металлолом, полученный от ликвидации объекта, сдают на склад.

Если списывают автотранспортное средство, к акту на списание прилагают документ, который подтверждает снятие его с учета в ГИБДД.В документе в обязательном порядке следует указать первоначальную либо восстановительную стоимость, сумму износа за весь период эксплуатации, величину затрат, связанных со списанием имущества, данные о ценностях, полученных после его демонтажа.Учет списания основных средств на металлолом основан на пп. 29-31 раздела 5 ПБУ 6/1 и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (п.84).Чтобы учитывать такие операции открывают отдельный субсчет по счету 01.

В дебет его переносится первоначальная стоимость объектов, которые необходимо списать, а в кредит – начисленная амортизация по ним за период эксплуатации. После выбытия остаточная стоимость списывается с кредита этого субсчета на прибыли и убытки как операционные расходы. Туда же относятся расходы, возникающие в связи с процедурой ликвидации.

По кредиту счета «Прибыли и убытки» отражаются доходы, связанные со списанием основного средства.
К ним можно отнести стоимость металлолома, полученного от ликвидации объекта.Расходы, образовавшиеся в результате демонтажа основных фондов возможно учитывать как:

  1. внереализационные (если списание обосновано моральным или физическим износом);
  2. чрезвычайные (если списание вызвано какой-либо чрезвычайной ситуацией).

Порядок корреспонденций счетов по списанию имущества в бухучете отличается и зависит от того, по какой причине они выбыли и некоторых других факторов.Корреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит01 (субсчет «Выбытие основных средств»01первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, которое ликвидируется0201 (субсчет «Выбытие основных средств»Списывается накопленный износ91/2, 99О1 (субсчет «Выбытие основных средств»Списывается остаточная стоимость91/2, 9923, 25, 70, 69Списываются расходы по ликвидации1091/1, 99Оприходование металлолома, который получен после демонтажаЭто наиболее распространенная причина списания.

После его окончания объект возможно эксплуатировать далее. При этом износ перестают начислять, как только его величина уравнивается с первоначальной стоимостью. Порядок документального оформления и составления проводок не зависит от того, сколько они использовались по назначению после списания.После окончания ликвидации остаток по счету 01 по этому объекту, следует обнулить.

Расходы, возникшие при демонтаже, учитывают по дебету счета 91, а металлолом, полученный от демонтажа, учитывают по дебету счета 10 на субсчете «прочие материалы».Стоимость металлолома, полученного в ходе ликвидации основных фондов, определяют по рыночным ценам, а запчастей и других материалов корректируют с учетом их изношенности.Пример #1.

После ликвидации полностью самортизировавшего станка, первоначальная стоимость которого составила 45000 рублей, получен металлолом, оцененный комиссией в 3000 рублей.

Затраты на демонтаж составили 10000 рублей (зарплата рабочих 7000 руб., ЕСН – 3000 руб.).Операции по ликвидации оборудования нужно отразить следующим образом:Дт 01/субсчет «Выбытие ОС» Кт 01 = 45000Дт 02 Кт 01/субсчет «Выбытие ОС» = 45000Дт 10 Кт 91 «Прочие доходы» =3000Дт91 «Прочие расходы» Кт 70 = 7000Дт 91 «Прочие расходы» Кт 69 =37000или Дт 23 Кт 70, а затем Дт 91 Кт 23 – на сумму зарплаты и ЕСН.Предприятию не всегда экономически выгодно использовать основные фонды, даже если они еще не полностью самортизировали.

Это относится, прежде всего, к морально устаревшим объектам. Основные фонды могут списываться предприятием, если было принято решение изменить вид деятельности, а реализация таких объектов нерентабельна по разным причинам.В этом случае его первоначальная стоимость будет больше, чем суммарный износ по нему. Это означает наличие сальдо по дебету счета 01, который следует списать на счет 91.

При этом стоимость металлолома, которая получена после демонтажа, учитывается в том порядке, который изложен ранее.Корреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииДебетКредит01 (субсчет «Выбытие основных средств»01первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, которое необходимо демонтировать0201 (субсчет «Выбытие основных средств»Списание начисленного износа91О1 (субсчет «Выбытие основных средств»Списание остаточной стоимости1091Оприходование металлолома, который получен от ликвидацииЛиквидировать основные фонды можно полностью и по частям. Например, когда объект большой, и демонтирована его часть, впоследствии она не заменена и функции остались неизменными, то можно говорить о частичной ликвидации.

В результате уменьшается не только стоимость имущества, но и норма износа.Пример #2. Хозяйствующим субъектом принято решение ликвидировать устаревшее неисправное оборудование первоначальной стоимостью 20000 рублей. На его демонтаж было израсходовано материалов на 3000 рублей.

Накопленный износ составил 15000 рублей. В результате демонтажа получено металлолома на 3000 рублей.Операции по демонтажу оборудования нужно отразить следующим образом:Дебет 01/субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 = 20000Дебет 02 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 15000Дебет 91 Кредит 01/субсчет «Выбытие ОС» = 5000 (недоамортизированная часть стоимости)Дебет 10 Кредит 91 =3000(стоимость металлолома)Дебет 91 Кредит 10 = 3000 (затраты на демонтаж)или Дебет 23 Кредит 10, а затем Дебет 91 Кредит 23Чтобы поставить на баланс металлолом, полученный от демонтажа основных фондов, необходимо составить акт об оприходовании МЦ, если демонтировано здание, и накладную в прочих случаях. В нем обязательно надо указать рыночную стоимость металлолома, которая в дальнейшем определит величину прочих доходов предприятия по таким операции.

При определении стоимости отходов следует учесть дату их принятия к учету и рыночную оценку, то есть ту цену, которую возможно получить при реализации металлолома.

Рыночная оценка может устанавливаться по-разному. Например, опираясь на официальные данные бирж, органов статистики, ценообразования, оценочной экспертизы, средств массовой информации, то есть на сведения любого официального источника.Вопрос №1.

Возможно ли, что главный председателем ликвидационной комиссии назначен главный бухгалтер предприятия?Да, такая ситуация возможна.

Нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета не содержат каких-либо ограничений в этом вопросе. Таким образом, председателем комиссии по списанию основных фондов может быть любой работник предприятия, назначенный его руководителем.Вопрос №2. Обязательно ли оформление приказа руководителя организации, чтобы списать основное средство?Да, такой документ необходимо оформить, поскольку на основании его заполняют акта формы ОС-4.

Приказ можно составить произвольно, поскольку унифицированная форма его не установлена.Вопрос №3. Возможно ли списать основное средство, если при составлении акта списания присутствуют не все члены ликвидационной комиссии?Нет, нельзя. Связано это с тем, что все члены комиссии обязаны поставить свою подпись на акте.

Если подпись стоит, а работник не присутствовал, то такое действие будет признано незаконным. Поэтому, когда возникают непредвиденные обстоятельства, например, член комиссии заболел или ушел в отпуск, руководитель организации должен издать приказ, в котором назначит замену.Вопрос №4.

Как правильно обосновать причину списания устаревшего, но не самортизировавшего в полном объеме основного средства?Чтобы при проверке у налоговых органов не возникало вопросов, по какой причине списаны основные фонды, ее следует четко сформулировать и документально зафиксировать. Например, в акте списания надо указать на нецелесообразность последующего использования объекта из-за того, что ремонт выполнить нельзя, или потому, что он морально либо физически износился.

На основании таких отметок нужно выполнить записи в инвентарных карточках или книгах учета основных средств (, ОС-6а, ОС-6б).Вопрос №5. Как правильно показать в бухгалтерском учете операции, связанные с ликвидацией незавершенного строительства и оприходования полученного в результате этого металлолома?Поскольку затраты на незавершенное строительство относят к капитальным вложениям, и пока они еще не переведены в состав основных фондов, то стоимость такого объекта при ликвидации нужно списать в прочие расходы:Дебет 91 Кредит 08Такая операция не требует создания ликвидационной комиссии приказом директора организации и оформления акта на списание основного средства.

Но это не означает, что списание незавершенного строительства может не подтверждаться первичными документами. Необходимо составить акт в произвольной форме, поскольку законодательством не установлена унифицированная. Металлолом, оставшийся после ликвидации такого объекта, следует отразить в учете по рыночной стоимости в составе прочих доходов:Дебет 10 Кредит 91Вопрос №6.

Как отразить на счетах бухучета реализацию металлолома?При реализации металлолома:Дебет 91 Кредит 10 – на списание стоимостиДебет 62 Кредит 91 – на сумму выручки от продажи.

Поделитесь статьей

(голосов: 2, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Обсуждения

  1. Артем Скажите, а как мне списать запчасть при демонтаже в металлолом, если она непригодная и, если нет замены ее на складе и купить ее тоже нет возможности? Т.е. нужно списать без замены и покупки!

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книгиНовые статьи: © 2020 – Налоги и бухгалтерия.

Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

2 thoughts on “Акт списания и оприходования металлолома образец

  1. Выдано в подотчет -документ -расходный кассовый ордер.
    Оприходованы канцовары-приходный ордер, отражен НДС-с-фактура.

    Принят к зачету НДС —Бухгалтерская справка-расчет.

    Списание станка-акт на списание

    списание амортизации-справка расчет начисленной амортизации

    демонтаж-начисление з-платы — наряд, начисление взносов -справка -расчет бухгалтерии

    Финансовый результат-справка- расчет бухгалтерии.

Comments are closed.

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+